13:02
Pháp luật và Cuộc sống
TÌNH HUỐNG THUẾ THU NHẬP DOANH
NGHIỆP
Ngày cập nhập: 26/07/2011
GIẢI ĐÁP CÁC TÌNH HUỐNG THẮC MẮC
VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Câu hỏi 1:
Trong năm 2009 Công ty đã
có các tờ khai tạm tính thuế TNDN theo quý, Cuối năm quyết toán xử lý số thuế
TNDN chênh lệch tăng hoặc giảm sau quyết toán như thế nào?
Trả lời:
Theo hướng dẫn tại Điểm 3.4, Phần II Công văn số
353/TCT-CS ngày 29/1/2010 của Tổng cục Thuế thì:
- Trường hợp DN tự quyết toán thuế TNDN của năm
2009 có phát sinh số thuế TNDN được ưu đãi miễn, giảm, gia hạn cao hơn so với
số tạm tính của 4 quý. Chênh lệch tăng thêm đó sẽ được gia hạn nộp thuế chậm
nhất đến hết ngày 30/10/2010.
- Trường hợp DN tự quyết toán thuế TNDN của năm
2009 có phát sinh số thuế TNDN được ưu đãi miễn, giảm, gia hạn thấp hơn so với
số tạm tính của 4 quý thì DN lập hồ sơ khai bổ sung điều chỉnh theo quy định
tại Điểm 5.1, Mục I, Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ
Tài chính.
--------------------------------
Câu hỏi 2:
1- Khi doanh nghiệp đóng
tiền bảo hiểm XH, BHYT cho người lao động theo hợp đồng lao động thì chi phí
này có được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN?
2- Nếu trong hợp đồng lao
động có ghi rõ mức phụ cấp trả hàng tháng cho người lao động thì các khoản phụ
cấp đó có được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi tính thu nhập chịu thuế
TNDN?
Trả lời:
Theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
thì:
1- Các khoản trích nộp quỹ bảo hiểm xã hội, bảo
hiểm y tế theo quy định đều được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
2- Các khoản chi trả cho người lao động mang tính
chất tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp trả cho ngưòi lao động theo quy
định của pháp luật đã ghi rõ trong hợp đồng lao động thì được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế TNDN.
--------------------------------
Câu hỏi 3:
Theo phương án trồng rừng
và quản lý rừng bền vững của Công ty đã được UBND tỉnh phê duyệt thì Công ty
được miễn thuế TNDN trong 2 năm đầu. Nhưng đến năm 2009 thực hiện thì cơ quan
thuế trả lời là không được miễn, giảm. Như vậy Công ty được miễn, giảm hay
không?
Trả lời:
Trường hợp của Công ty không được miễn giảm thuế
TNDN là do: Công ty được chuyển đổi từ Lâm trường sang từ ngày 13/6/2007 (Lâm
trường được thành lập từ năm 1996). Dự án mở rộng kinh doanh trồng rừng
và quản lý rừng bền vững của Công ty triển khai trong năm 2009, do đó theo
hướng dẫn tại Mục 6, Phần I Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ
Tài chính thì Công ty không được hưởng ưu đãi thuế TNDN.
--------------------------------
Câu hỏi 4:
Trung tâm có được áp dụng
mức thuế TNDN theo hình thức lấy doanh thu nhân 5% hay không? Trung tâm là đơn
vị sự nghiệp có thu vừa tiếp nhận nguồn kinh phí của ngân sách, vừa làm dịch vụ
có xuất hoá đơn thuế GTGT.
Trả lời:
Tại Khoản 4, Phần B Thông tư số 130/2008/TT-BTC
ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều
của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì: “ Đơn vị sự nghiệp có phát sinh hoạt
động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập doanh
nghiệp (tương ứng với mức thuế suất 25%) sau khi đã thực hiện ưu đãi miễn giảm
thuế thu nhập doanh nghiệp (nếu có) mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu
nhưng không hạch toán và xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh
doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh
thu bán hàng hoá, dịch vụ, cụ thể như sau:
- Đối với dịch vụ: 5%;
- Đối với kinh doanh hàng hoá: 1%;
- Đối với hoạt động khác: 2%.
Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp đơn vị khi cung
cấp hàng hóa, dịch vụ xác định được doanh thu nhưng không hạch toán và không
xác định riêng được chi phí, không xác định được riêng thuế GTGT đầu vào phục
vụ riêng cho hoạt động kinh doanh, thì thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp
trực tiếp (áp dụng tỷ lệ GTGT quy định tại Điểm 2.2b, Muc II, Phần B Thông tư
số 129/2008/TT-BTC) và nộp thuế TNDN theo hướng dẫn trên.
--------------------------------
Câu hỏi 5:
Năm 2008 công ty lỗ 70
triệu (theo tôi biết là không phải làm kế hoạch chuyển lỗ và được hiểu là
chuyển trong vòng 5 năm liên tiếp). Năm 2009 công ty có lãi (lợi nhuận tính
thuế) 60 triệu vậy công ty có được chuyển hết 70 triệu lỗ không? Hay chỉ được
chuyển nhỏ hơn hoặc bằng 60 triệu?
Trả lời:
Tại Khoản 2, Mục VII, Phần C Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn:“ Doanh nghiệp sau
khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì đuợc chuyển lỗ của năm quyết toán thuế trừ vào
thu nhập chịu thuế của những năm sau. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không
quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ”.
Căn cứ hướng dẫn trên, thì công ty chỉ chuyển lỗ
nhỏ hơn hoặc bằng 60 triệu, số lỗ còn lại được chuyển sang các năm sau nhưng
liên tục không quá 5 năm.
--------------------------------
Câu hỏi 6:
Công ty nằm trong KCN
được thuê đến thời hạn 2012 là trả lại đất. Vậy có thể đăng ký khấu hao TSCĐ
nhanh không? thấp hơn mức tối thiểu nhà nước quy định?
Trả lời:
Theo hướng dẫn tại Điểm 2.2d, Mục IV, phần C
Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành một số điều của
Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp thì:
“Phần trích khấu hao vượt mức quy định hiện hành
của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
Trường hợp doanh nghiệp có lãi, có nhu cầu về khấu hao nhanh để đổi mới công
nghệ đang áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng là phần trích khấu hao
vượt quá mức khấu hao nhanh theo quy định.”
Theo hướng dẫn tại Điểm 2, Điều 13 Thông tư số
203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử
dụng và trích khấu hao tài sản cố định, hướng dẫn:
“ …- Phương pháp khấu hao đường thẳng:
Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu
hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng.
Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được khấu hao nhanh
nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng
để nhanh chóng đổi mới công nghệ. Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh
doanh được trích khấu hao nhanh là máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo
lường, thí nghiệm; thiết bị và phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật,
vườn cây lâu năm. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo
kinh doanh có lãi.”
Căn cứ hướng dẫn trên, nếu TSCĐ của Công ty là
các máy móc, thiết bị; … được nêu tại Điều 13 Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày
20/10/2009, đồng thời Công ty hoạt động đảm bảo có lãi thì được khấu hao nhanh
theo quy định trên.
--------------------------------
Câu hỏi 7:
Định mức ăn trưa, công
tác phí, trong và ngoài tỉnh và ngoài nước cụ thể là bao nhiêu?
Trả lời:
1. Tại Khoản 4, Mục V, Phần I Công văn số
353/TCT-CS ngày 29/01/2010 về việc hướng dẫn quyết toán thuế TNDN năm 2009 của
Tổng cục Thuế, hướng dẫn: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khoản
tiền ăn giữa ca bằng tiền, bằng hiện vật cho người lao động nếu có thực chi trả
và khoản chi này có đầy đủ hoá đơn chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp
luật. Riêng đối với Công ty Nhà nước, mức chi tiền ăn giữa ca cho người người
lao động trước ngày 1/5/2009 không quá 450.000 đ/tháng, từ ngày 1/5/2009 không
quá 550.000 đ/tháng. Trường hợp các Công ty Nhà nước được cơ quan có thẩm quyền
cho phép chi tiền ăn giữa ca vượt mức khống chế quy định nêu trên và khoản chi
tiền ăn giữa ca nếu có thực chi trả và có đầy đủ hoá đơn chứng từ hợp pháp theo
quy định của pháp luật sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế.
Căn cứ hướng dẫn trên, đơn vị khi chi tiền ăn
trưa nếu có đầy đủ hoá đơn chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật sẽ
được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
2. Theo hướng dẫn tại Điểm 2.9, Mục IV, Phần C
Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn các
khoản chi không được tính vào chi phí: “Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép
không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động; Phần chi phụ cấp cho người lao
động đi công tác trong nước và nước ngoài (không bao gồm tiền đi lại và tiền ở)
vượt quá 2 lần mức quy định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính đối với cán bộ công
chức, viên chức Nhà nước.”.
Theo quy định hiện hành thì mức chi phụ cấp đi công tác trong nước
và nước ngoài đối với cán bộ, viên chức nhà nước thực hiện theo các văn bản
sau:
- Trong nước: Thông tư 23/2007/TT-BTC ngày 21/3/2007 của Bộ Tài
chính;
- Nước ngoài: Thông tư 91/2005/TT-BTC ngày 18/10/2005 của Bộ Tài
chính.
Doanh nghiệp chỉ được đưa vào chi phí theo mức quy định theo các
hướng dẫn trên.
--------------------------------
Câu hỏi 8:
Về chi phí trang phục đưa
vào chi phí được trừ tính bình quân /người/ năm được không? VD: chi phí trang
phục năm 2009 chi cho 80 lao động là 100.000.000đ tính bình quân là
1.250.000đ/người/ năm được không?
Trả lời:
Theo hướng dẫn tại Điểm 2.6, Mục IV, Phần C Thông
tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “ 2. Các
khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
…2.6. Phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động không có
hoá đơn; phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động vượt quá
1.500.000 đồng/người/năm; phần chi trang phục bằng tiền cho người lao động vượt
quá 1.000.000 đồng/người/năm”.
Căn cứ hướng dẫn trên thì mức chi phí trang phục nếu chi bằng tiền
thì không vượt quá 1 triệu đồng/người/năm, nếu chi bằng hiện vật (có hoá đơn)
thì không vượt quá 1,5 triệu đồng/người/năm, không được tính bình quân cho toàn
Công ty (1,5 tr + 1 tr /2= 1,250).
--------------------------------
Câu hỏi 9:
Doanh nghiệp tôi là doanh
nghiệp vừa và nhỏ được áp dụng Thông tư số 03/2009/TT-BTC về giảm 30% thuế
TNDN, vậy: Khi làm quyết toán thuế TNDN có phải kê khai phụ lục 03-4H/TNDN,
theo tôi thấy phụ lục 03-4H/TNDN là phụ lục ưu đãi cho cơ sở SXKD sử dụng nhiều
lao động nữ mà công ty tôi không được ưu đãi về khoản này vậy có phải kê khai
phụ lục này không?
Trả lời:
Theo hướng dẫn tại Điểm 3, Phần 3 Công văn số
353/TCT-SC ngày 29/1/2010 hướng dẫn quyết toán thuế TNDN 2009, thì: “Trường hợp
doanh nghiệp được giảm thuế theo các giải pháp của Chính phủ kích cầu đầu tư,
tiêu dùng; chống suy giảm kinh tế, tháo gỡ khó khăn đối với doanh nghiệp thì sử
dụng phụ lục Mẫu số 03-4H/TNDN để kê khai số thuế TNDN được miễn, giảm.”.
Như vậy, đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa được giảm 30% số thuế TNDN
năm 2009 theo quy định tại Thông tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 của Bộ
Tài chính thì số thuế TNDN được giảm thực hiện trên Phụ lục mẫu số 03-4H/TNDN
như sau:
Doanh nghiệp ghi bổ sung: Thuế TNDN được giảm theo các giải pháp
kích cầu của Chính phủ = (Thuế TNDN phải nộp năm 2009 x 30%).
--------------------------------
Câu hỏi 10:
Chi phí lưu trú đi nước
ngoài theo thông tư được đưa vào phí nhưng chứng từ không có hoá đơn đỏ, chứng
từ bằng tiếng nước ngoài thì cần làm thao tác gì để đưa vào phí?
Trả lời:
Tại Khoản 1, Mục IV, Phần C Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều
của Luật thuế TNDN quy định:
“1. Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Mục
này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều
kiện sau:
1.1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến
hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
1.2. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp
pháp theo quy định của pháp luật”.
Theo quy định trên, trường hợp Công ty thực tế có
phát sinh các khoản chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh thì
phải đảm bảo có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp làm căn cứ để hạch toán chi
phí và được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN (chứng
từ nước ngoài phải được dịch ra tiếng Việt).
--------------------------------
Câu hỏi 11:
Tiền môi giới cho việc
tìm đối tác đầu tư vào công trình thì tiền chi đó có được tính vào chi phí
không? (có hợp đồng và hoá đơn)
Trả lời:
Tại Khoản 1, Mục IV, Phần C Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều
của Luật thuế TNDN quy định:
“1. Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Mục
này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều
kiện sau:
1.1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến
hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
1.2. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp
pháp theo quy định của pháp luật”.
Căn cứ hướng dẫn trên thì tiền môi giới có liên quan trực
tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh có đầy đủ, chứng từ hợp pháp theo quy
định của pháp luật thì được hạch toán vào chi phí.
--------------------------------
Câu hỏi 12:
Tiền phạt do nộp chậm
thuế chuyển quyền sử dụng đất (trước đây) thì có được tính vào chi phí không?
Trả lời:
Tại Điểm 2.29, Mục IV, Phần C Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều
của Luật thuế TNDN quy định:
“Các khoản chi không được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế bao gồm: Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao
gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ
kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế và các khoản phạt về vi phạm hành
chính khác theo quy định của pháp luật.”
Căn cứ hướng dẫn trên thì khoản tiền phạt do nộp chậm thuế chuyển
quyền sử dụng đất không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
--------------------------------
Câu hỏi 13:
Khi bắt đầu hoạt động,
Doanh nghiệp tôi đã thực hiện đăng ký phương pháp trích khấu hao. Vậy các năm
sau có phải đăng ký lại nếu như phương pháp trích khấu hao không có gì thay
đổi?
Trả lời:
Căn cứ Điểm 2.2 (d), Khoản 2, Mục IV, Phần C
Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế
TNDN, có quy định: “... Doanh nghiệp phải đăng ký phương pháp trích khấu hao
tài sản cố định mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực tiếp
quản lý trước khi bắt đầu thực hiện trích khấu hao...”;
Căn cứ Điểm 4, Điều 13, Phần C Thông tư số
203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ quản lý, sử
dụng và trích khấu hao TSCĐ quy đinh: “Phương pháp khấu hao áp dụng cho từng
TSCĐ mà doanh nghiệp đã lựa chọn và đăng ký phải được thực hiện nhất quán trong
suốt quá trình sử dụng TSCĐ trừ khi có sự thay đổi trong cách thức sử dụng tài
sản đó để đem lại lợi ích cho doanh nghiệp hoặc khi có thay đổi đáng kể cách
thức ước tính thu hồi lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp... và mỗi tài sản cố
định chỉ được phép thay đổi phương pháp trích khấu hao tối đa không quá hai lần
trong quá trình sử dụng và phải có ý kiến bằng văn bản của cơ quan thuế quản lý
trực tiếp”.
Theo các quy định trên, khi bắt đầu hoạt động
Doanh nghiệp đã thực hiện đăng ký phương pháp trích khấu hao TSCĐ, trường hợp
năm sau không có sự thay đổi phương pháp trích khấu hao TSCĐ thì không phải
đăng ký lại.
--------------------------------
Câu hỏi 14:
Doanh nghiệp tôi là doanh
nghiệp mới, lĩnh vực hoạt động mới nên chưa xây dựng được định mức tiêu hao
nguyên liệu, nhiên liệu, năng lượng hợp lý. Như vậy chi phí nguyên nhiên vật
liệu làm sao để được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN?
Trả lời:
Căn cứ Điểm 2.3, Khoản 2, Mục IV, Phần C Thông tư
số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số
điều của Luật thuế TNDN, thì:
Mức tiêu hao hợp lý nguyên liệu, vật liệu, nhiên
liệu, năng lượng, hàng hoá sử dụng vào sản xuất, kinh doanh do doanh nghiệp tự
xây dựng. Mức tiêu hao hợp lý được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản
phẩm và thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 3 tháng kể
từ khi bắt đầu đi vào sản xuất theo mức tiêu hao được xây dựng.
... Trường hợp một số nguyên liệu, vật liệu,
nhiên liệu, hàng hoá Nhà nước đã ban hành định mức tiêu hao thì thực hiện
theo định mức của Nhà nước đã ban hành”.
Căn cứ quy định trên, thì doanh nghiệp phải tự
xây dựng định mức tiêu hao hợp lý nguyên liệu, nhiên liệu, năng lượng...nếu
nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hoá mà doanh nghiệp sử dụng đã được Nhà
nước ban hành định mức tiêu hao thì thực hiện theo định mức của Nhà nước đã ban
hành.
--------------------------------
Câu hỏi 15:
Việc giảm, giãn thuế TNDN
năm 2009 theo chủ trương kích cầu của Chính phủ, trường hợp không đúng ngành nghề
theo quy định của Thông tư số 12/2009/TT-BTC, nếu DN đáp ứng tiêu chí là DN vừa
và nhỏ theo Thông tư số 03/2009/TT-BTC có được hưởng không?
Trả lời:
Căn cứ hướng dẫn tại Khoản 1, Mục II; Khoản
1, Mục III Thông tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thực hiện giảm, gia hạn nộp thuế TNDN theo Nghị quyết số 30/2008/NQ-CP ngày
11/12/2008 của Chính phủ về những giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm
kinh tế, duy trì tăng trưởng kinh tế, bảo đảm an sinh xã hội, thì trường hợp Công
ty xác định là doanh nghiệp nhỏ và vừa thì thuộc diện được giảm 30% thuế TNDN
phải nộp năm 2009 và giãn nộp thuế TNDN theo quy định được hướng dẫn trên,
không cần phải xác định yếu tố ngành nghề theo Thông tư số 12/2009/TT-BTC ngày
22/01/2009.
--------------------------------
Câu hỏi 16:
Chính sách ưu đãi thuế
đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực giáo dục-đào tạo và dạy nghề? Ưu
đãi thuế TNDN đối với Trung tâm ngoại ngữ?
Trả lời:
Tại Khoản 3, Mục II, Phần H Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều
của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định thuế suất ưu đãi: “Thuế suất 10%
trong suốt thời gian hoạt động đối với phần thu nhập của doanh nghiệp có được
từ hoạt động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể
thao và môi trường (sau đây gọi chung là lĩnh vực xã hội hoá). Danh mục chi
tiết các hoạt động trong lĩnh vực xã hội hoá được thực hiện theo danh mục do
Thủ tướng Chính phủ quy định”;
Mục II Thông tư số 135/2008/TT-BTC ngày
31/12/2008 của Bộ Tài chính, quy định điều kiện được hưởng chính sách khuyến
khích phát triển xã hội hóa theo quy định tại Điều 2 Nghị định số
69/2008/NĐ-CP: “Cơ sở thực hiện xã hội hóa trong các lĩnh vực: Giáo dục - đào
tạo, dạy nghề; y tế; văn hoá; thể dục thể thao; môi trường phải thuộc danh mục
loại hình và đáp ứng các tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn ban hành kèm theo Quyết
định số 1466/QĐ-TTg ngày 10 tháng 10 năm 2008 của Thủ tướng Chính phủ được
hưởng các chính sách khuyến khích phát triển xã hội hóa quy định tại Nghị định
số 69/2008/NĐ-CP.”;
Căn cứ Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu
chuẩn của các cơ sở được hưởng chính sách khuyến khích phát triển xã hội hoá
theo Nghị định số 69/2008/NĐ-CP (Ban hành kèm theo Quyết định số
1466/QĐ-TTg ngày 10 tháng 10 năm 2008 của Thủ tướng Chính phủ) thì Trung
tâm không thuộc trong danh mục các cơ sở được hưởng chính sách khuyến khích
phát triển xã hội hóa nên không được hưởng các ưu đãi về thuế TNDN theo hướng
dẫn trên.
--------------------------------
Câu hỏi 17:
Đơn vị sự nghiệp có thu
có thuộc đối tượng được giảm, gia hạn nộp thuế TNDN năm 2009 theo Thông tư số
03/2009/TT-BTC của Bộ Tài chính không?
Trả lời:
* Tại Khoản 1, Mục I Thông tư số 03/2009/TT-BTC
ngày 13/01/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
“Doanh nghiệp nhỏ và vừa được giảm 30% số thuế
thu nhập doanh nghiệp phải nộp của quý IV năm 2008 và số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2009 theo hướng dẫn
tại Mục II Thông tư này.
Doanh nghiệp nhỏ và vừa là doanh nghiệp đáp ứng một trong hai tiêu chí sau:
- Có vốn điều lệ ghi trong Giấy chứng nhận đăng
ký kinh doanh hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hiện đang có hiệu lực trước ngày 01
tháng 01 năm 2009 không quá 10 tỷ đồng; trường hợp doanh nghiệp thành lập mới
kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 thì vốn điều lệ ghi trong Giấy chứng nhận đăng
ký kinh doanh hoặc Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu không quá 10 tỷ đồng”.
- Có số lao động sử dụng bình quân trong quý IV
năm 2008 không quá 300 người, không kể lao động có hợp đồng ngắn hạn dưới 3
tháng; trường hợp doanh nghiệp thành lập mới từ 01 tháng 10 măn 2008 thì số lao
động được trả lương, trả công của tháng đầu tiên (đủ 30 ngày) có doanh thu
không quá 300 người.”
* Tại điểm 1.1, Phần II Công văn số 353/TCT-CST
ngày 29/01/2010 hướng dẫn quyết toán thuế TNDN năm 2009 của Tổng cục Thuế,
hướng dẫn: Doanh nghiệp nhỏ và vừa được giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của quý
IV năm 2008 và số thuế TNDN phải nộp của năm 2009, bao gồm cả ... Đơn vị sự
nghiệp có thu...
Căn cứ các quy định nêu trên đơn vị mà đáp ứng
một trong 2 tiêu chí trên thì thuộc đối tượng được giảm, gia hạn nộp thuế TNDN
năm 2009.
--------------------------------
Câu hỏi 18:
Nghị định số
108/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006 và Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007
của Bộ Tài chính ưu đãi đầu tư do nằm trong địa bàn có điều kiện kinh tế - xã
hội khó khăn.
Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 lại quy định các khoản chênh lệch bán ngoại tệ
thu lãi suất tiền gửi thu nhập khác phải nộp thuế. Thu nhập doanh nghiệp 25%.
Trong khi chênh lệch bán ngoại tệ là do giá ngoại tệ quy định của Ngân hàng nhà
nước áp vào để hạch toán quy ra VNĐ. Thực tế đơn vị thu tiền ngoại tệ từ uỷ
thác xuất khẩu không phải đơn vị mua bán ngoại tệ. Trong năm 2009 Công ty được
ưu đãi đầu tư, nhưng phải nộp thuế TNDN do chênh lệch lãi khi bán ngoại tệ thu
được từ uỷ thác xuất khẩu gạo (khi xác định giá ngoại tệ để hạch toán theo giá
công bố của Ngân hàng nhà nước). Vậy nộp thuế TNDN có đúng không?
Trả lời:
Tại Khoản 6, Mục V, Phần C và Điểm 2.6.a, Mục I,
Phần H Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
“Thu nhập khác:
Thu nhập từ kinh doanh ngoại tệ; Lãi về chênh
lệch tỷ giá hối đoái thực tế phát sinh trong kỳ của hoạt động sản xuất kinh
doanh (không bao gồm lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản
mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính, lãi chênh lệch tỷ giá phát sinh
trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản giai đoạn trước hoạt động sản xuất kinh
doanh).
Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại tệ bằng
tổng số tiền thu từ bán ngoại tệ trừ (-) tổng giá mua của số lượng ngoại tệ bán
ra”.
“Việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp không áp
dụng đối với: Các khoản thu nhập khác quy định tại mục V Phần C Thông tư này”.
Căn cứ các quy định nêu trên trường hợp Công ty
có phát sinh thu nhập từ chênh lệch tỷ giá (đây là thu nhập khác) thì phải nộp
thuế TNDN.
--------------------------------
Câu hỏi 19:
Ưu đãi về thuế TNDN khi
đầu tư vào KCN - TTCN thị xã Vị Thanh
Trả lời:
Căn cứ Điểm 4, Mục II và Điểm 3, Mục III Phần H
Thông tư số 130/2008/TT-BTC (nêu trên), hướng dẫn:
"- Thuế suất ưu đãi 20% trong thời gian mười
năm (10 năm) áp dụng đối với doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa
bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm
theo Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ.
Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với
doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế -
xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số
124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ".
Theo quy định tại điểm 50, Phụ lục ban hành kèm
theo Nghị định số 124/2008/NĐ-CP thì Vị Thanh thuộc địa bàn có điều kiện kinh
tế - Xã hội khó khăn, vì vậy doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại Vị
Thanh sẽ được hưởng ưu đãi về thuế TNDN là: thuế suất thuế TNDN là 20% trong
thời gian 10 năm và miễn thuế 2 năm, giảm 50% trong 4 năm tiếp theo.
--------------------------------
Câu hỏi 20:
Đối với thu nhập từ chênh
lệch tỷ giá hối đoái, lãi tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp phải nộp thuế thu
nhập doanh nghiệp mà không được ưu đãi thuế TNDN là không hợp lý, đề nghị các
ngành chức năng cần có công văn hướng dẫn rõ ràng để doanh nghiệp hiểu và thực
hiện đúng.
Trả lời:
- Theo quy định tại khoản 2 Điều 3 Luật thuế TNDN
(có hiệu lực từ 01/01/2009) thì: “Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển
nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng
tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản; thu nhập từ lãi
tiền gởi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; hoàn nhập các khoản dự phòng; thu khoản nợ
khó đòi đã xoá nay đòi được; thu khoản nợ phải trả không xác định được chủ;
khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu
nhập khác, kể cả thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài
Việt Nam.”
Tại điểm a khoản 3 Điều 18 Luật thuế TNDN nêu
trên quy định:
“3. Việc ưu đãi thuế TNDN quy định tại Điều 13 và
Điều 14 của Luật này không áp dụng đối với:
a). Thu nhập quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật
này.”
Như vậy kể từ ngày 01/01/2009 trở đi các khoản
thu nhập khác (là thu nhập từ hoạt động ngoài hoạt động ghi trên giấy chứng
nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép đầu tư), trong đó có thu nhập từ bán ngoại
tệ không được ưu đãi thuế TNDN, khoản thu nhập này phải nộp thuế theo thuế suất
thuế TNDN 25%.
Việc Doanh nghiệp đòi hỏi các ngành chức năng cần
có Công văn hướng dẫn rõ ràng để Doanh nghiệp hiểu và thực hiện đúng là không
cần thiết vì vấn đề này đã được quy định rõ ngay trong Luật thuế TNDN nêu trên,
kể cả trong Nghị định của Chính phủ và các Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài về thi
hành Luật thuế TNDN.
--------------------------------
Câu hỏi 21:
Thu nhập từ lãi tiền gửi
ngân hàng có được giảm, giãn nộp thuế theo hướng dẫn tại Thông tư số
03/2009/TT-BTC không?
Trả lời:
Theo hướng dẫn tại điểm 2 Công văn số
1326/BTC-CST ngày 04/02/2009 của Bộ Tài chính về việc thực hiện Thông tư số
03/2009/TT-BTC thì thu nhập làm căn cứ tính số thuế TNDN phải nộp của quý
IV/2008 và của năm 2009 được giảm 30% theo gói kích cầu của Chính phủ bao gồm
số thuế TNDN phải nộp tính trên tổng thu nhập từ các hoạt động của Doanh nghiệp
nhỏ và vừa, kể cả thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, thu nhập từ chuyển nhượng
bất động sản và thu nhập khác.
Do đó thu nhập từ lãi tiền gửi vẫn được tính giảm
30% số thuế phải nộp theo hướng dẫn nêu trên.
--------------------------------
Câu hỏi 22:
Việc thu thuế TNDN đối
với thu nhập tăng thêm do phát mãi tài sản thế chấp tại ngân hàng có đúng
không? trường hợp doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi đầu tư có được ưu đãi
thuế TNDN không?
Trả lời:
Theo quy định tại khoản 2 Điều 3 Luật thuế TNDN
thì Doanh nghiệp có thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập
từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản;...là thu nhập thuộc thu nhập khác
phải chịu thuế TNDN theo thuế suất thuế TNDN 25% và như trên đã nêu các khoản
thu nhập này không được ưu đãi thuế TNDN theo quy định của Luật thuế TNDN.
Như vậy khi phát mãi tài sản thế chấp tại ngân
hàng (tức là có sự chuyển nhượng tài sản của Doanh nghiệp) nếu phát sinh thu
nhập (có lãi) thì thu nhập này thuộc diện chịu thuế TNDN là đúng theo quy định
của Luật thuế TNDN.
--------------------------------
Câu hỏi 23:
Để phát triển sản xuất
kinh doanh đòi hỏi phải có công nghệ cao, không riêng gì ở nước mình, các nước
khác nếu có chi phí nghiên cứu khoa học được bớt 5% thuế. Thuế của Việt Nam có
ưu đãi vấn đề này không?
Trả lời:
- Căn cứ quy định tại khoản 1, mục VIII phần C
Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành
một số điều của Luật thuế TNDN thì kể từ ngày 01/01/2009, Doanh nghiệp được
thành lập, hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam được trích tối đã 10%
thu nhập tính thuế hàng năm trước khi tính thuế TNDN để lập Quỹ phát triển khoa
học và công nghệ của Doanh nghiệp. Doanh nghiệp tự xác định mức trích lập quỹ
phát triển khoa học công nghệ theo quy định trước khi tính thuế TNDN và báo cáo
sử dụng quỹ vào Tờ khai quyết toán thuế TNDN hàng năm.
--------------------------------
Câu hỏi 24:
Đơn vị chúng tôi có xử lý
tài sản thế chấp ngân hàng là đất để đảm bảo tiền vay nhưng phải đóng thuế TNDN
25% trên thu nhập từ bán tài sản thế chấp này gây khó khăn cho đơn vị chúng
tôi; đề nghị Cục Thuế đề xuất với Trung ương cho giảm thuế suất đối với trường
hợp này; chỉ nên thu từ 5% đến 10% là phù hợp.
Trả lời:
Căn cứ quy định tại phần G Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều
của Luật thuế TNDN thì việc tính thuế, kê khai, nộp thuế đối với thu nhập từ
bán tài sản là đất thế chấp bảo đảm tiền vay phải nộp thuế TNDN theo thuế suất
25%.
Về nội dung đơn vị đề nghị cho giảm thuế suất
thuế TNDN đối với trường hợp này xuống còn 5% đến 10%, cơ quan thuế xin ghi
nhận và tổng hợp báo cáo cơ quan có thẩm quyền xem xét.
--------------------------------
Câu hỏi 25:
Vật tư, hàng hoá mua vào
có hoá đơn đầu vào, khi bán ra phải lập hoá đơn đầu ra. Tuy nhiên chi phí vận
chuyển thô sơ cũng như chi phí bốc dỡ vật tư, hàng hoá từ bến đổ vật tư đến
chân công trình không có hoá đơn nên Doanh nghiệp chúng tôi không hạch toán vào
chi phí được, để được chấp nhận là chi phí hợp lý doanh nghiệp cần làm các thủ
tục, giấy tờ gì?
Trả lời:
Căn cứ quy định tại điểm 1, điểm 2.4, mục IV,
phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn
thi hành một số điều của Luật thuế TNDN thì trường hợp Doanh nghiệp không có đủ
hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định thì không được tính vào chi phí hợp
lý. Để các khoản chi phí đó được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, doanh
nghiệp thực hiện theo hướng dẫn sau:
- Trường hợp chi phí vận chuyển, bốc dỡ do người
cung cấp thuộc đối tượng kinh doanh nếu không có hoá đơn thì làm thủ tục (gồm
hợp đồng cung ứng dịch vụ vận chuyển thô sơ, bốc dỡ vật tư; giấy mua bán dịch
vụ vận chuyển, bốc dỡ) để được cấp hoá đơn lẻ tại Chi cục Thuế. Trước khi được
cấp hoá đơn lẻ, người cung ứng dịch vụ phải nộp thuế đúng theo quy định của
pháp luật.
- Trường hợp Doanh nghiệp có mua dịch vụ của
người không kinh doanh như vận chuyển thô sơ, bốc dỡ,… thì Doanh nghiệp được
lập Bảng kê mẫu 01/TNDN kèm chứng từ thanh toán cho người cung ứng dịch vụ để
làm cơ sở tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Mức giá vận chuyển thô
sơ cũng như mức giá bốc dỡ vật tư ghi trên Bảng kê mẫu 01/TNDN phải phù hợp mức
giá thị trường, nếu không phù hợp mức giá thị trường thì cơ quan thuế sẽ ấn
định lại theo mức giá thị trường như đã nêu trên.
- Trường hợp Doanh nghiệp sử dụng lao động thuê
ngoài thực hiện vận chuyển thô sơ, bốc dỡ thì lập hợp đồng lao động thuê ngoài
cho từng vụ việc vận chuyển, bốc dỡ. Mỗi lần thanh toán tiền thù lao cho lao
động thuê ngoài từ 500.000 đồng trở lên Doanh nghiệp phải khấu trừ 10% tiền
thuế Thu nhập cá nhân (của từng người lao động), cấp chứng từ cho họ và kê
khai, nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước đúng theo quy định. Nếu người lao động lập
Bảng cam kết về việc chỉ phát sinh thu nhập tại Doanh nghiệp và ước tính cả năm
không có thu nhập tính thuế TNCN thì Doanh nghiệp không phải khấu trừ 10% như
nêu trên.
--------------------------------
Câu hỏi 26:
Đến 30/6/2009 Công ty
chuyển đổi hình thức doanh nghiệp nhưng theo yêu cầu của đơn vị chủ quản cấp
trên công ty thực hiện quyết toán thuế TNDN cho cả năm 2009. Đề nghị Cục Thuế
thực hiện kiểm tra quyết toán cho công ty.
Trả lời:
Theo hướng dẫn tại điểm 5.1 mục III Phần B Thông
tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính thì công ty phải khai
quyết toán thuế TNDN khi chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, đồng thời
phải nộp hồ sơ quyết toán thuế cho Cục Thuế trong thời hạn 45 ngày kể từ ngày
chuyển đổi. Do đó, Cục Thuế yêu cầu công ty thực hiện quyết toán thuế đến thời
điểm 30/6/2009 theo quy định để Cục Thuế có căn cứ quyết toán thuế TNDN cho
công ty.
--------------------------------
Câu hỏi 27:
Năm 2010 doanh nghiệp
đăng ký kế hoạch chuyển lỗ của năm 2009 thì thực hiện biểu, mẫu gì và gởi đến
cơ quan thuế vào thời điểm nào?
Trả lời:
Đăng ký kế hoạch chuyển lỗ theo Mẫu số 03-2/TNDN
ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính và
gửi đến cơ quan thuế cùng với hồ sơ quyết toán thuế năm, cụ thể chậm nhất là
ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
--------------------------------
Câu hỏi 28:
Ngoài mức lãi suất quy
định trong hợp đồng vay vốn thì ngành ngân hàng còn thu thêm 0,4% gọi là phí
dịch vụ, như vậy khỏan phí này doanh nghiệp có được tính vào chi phí hoạt động
của doanh nghiệp?
Trả lời:
Theo quy định tại điểm 1 Mục IV Phần C Thông tư
số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 thì khoản phí dịch vụ ngân hàng thu được
tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu có đủ hoá đơn,
chứng từ hợp pháp.
--------------------------------
Câu hỏi 29:
Các khoản chi phí xây
dựng, trang trí phòng tiếp khách, nhà xưởng phục vụ hoạt động SXKD có được tính
vào chi phí hoạt động của doanh nghiệp?
Trả lời:
Theo quy định tại khoản 1.1, khoản 1.2 điểm 1 Mục
IV Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008:
1. Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Mục
này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều
kiện sau:
1.1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến
hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
1.2. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp
pháp theo quy định của pháp luật.”.
Căn cứ các quy định trên thì các khoản chi xây
dựng, trang trí phòng tiếp khách, nhà xưởng phục vụ hoạt động SXKD của DN có đủ
hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định là các khoản chi được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế.
--------------------------------
Câu hỏi 30:
Doanh nghiệp mua rượu bia
làm quà tết cho công nhân có hoá đơn hợp pháp có được xác định là chi phí
hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế không?
Trả lời:
Căn cứ hướng dẫn tại khoản 1.2, điểm 1, Mục IV,
Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính thì khoản
chi này không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh nên không được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế.
--------------------------------
Câu hỏi 31:
Sửa chữa tài sản cố định
không có hoá đơn chứng từ thì có được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế?
Trả lời:
Căn cứ quy định tại điểm 1 Mục IV Phần C Thông tư
số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 thì doanh nghiệp sửa chữa tài sản cố định
nhưng không có hoá đơn, chứng từ hợp pháp thì khoản chi phí này không được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế.
--------------------------------
Câu hỏi 32:
Công ty nhận được xe mô
tô khuyến mãi có được đưa vào trích khấu hao tài sản cố định không?
Trả lời:
Căn cứ hướng dẫn tại Thông tư số 130/2008/TT-BTC
ngày 26/12/2008 thì: TSCĐ được đưa vào tính khấu hao khi xác định thu nhập chịu
thuế nếu thỏa mãn các điều kiện sau:
- TSCĐ phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và
thuộc quyền sở hữu của Công ty.
- TSCĐ phải được quản lý,theo dõi hạch toán trong
sổ sách kế toán của doanh nghiệp theo chế độ quản lý tài sản cố định và hạch
toán kế toán hiện hành.
- TSCĐ trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất
kinh doanh của Công ty.
Căn cứ quy định trên, nếu TSCĐ (xe mô tô) đáp ứng
các điều kiện trên đồng thời doanh nghiệp phải kê khai, nộp thuế TNDN đối với
thu nhập quà tặng (thu nhập khác) thì công ty được trích khấu hao trên giá trị
xe được khuyến mãi đã kê khai, nộp thuế TNDN và tính vào chi phí được trừ khi
tính thuế TNDN.
--------------------------------
Câu hỏi 33:
Đối với các khoản thu
nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, chênh lệch đánh giá
lại số dư các khoản phải thu, phải trả ngoại tệ cuối năm (hoà nhập dự phòng các
khoản phải thu, phải trả bằng ngoại tệ). Hỏi :
- Các khoản thu nhập này
có được miễn, giảm thuế theo các quy định về ưu đãi thuế TNDN
- Nếu không được ưu đãi
thì thuế suất thuế TNDN là bao nhiêu
- Có được trừ chi phí hay
không
- Các khoản thu nhập và
chi phí được kê khai như thế nào trên tờ khai.
Trả lời:
- Không thuộc diện được miễn, giảm thuế theo các
quy định về ưu đãi thuế TNDN.
- Về thuế suất thuế TNDN: Từ năm tài chính 2008
trở về trước: áp dụng thuế suất thuế TNDN là 28%; từ năm tài chính 2009 trở đi:
áp dụng thuế suất thuế TNDN 25%.
- Các chi phí có liên quan đến các khoản thu nhập
nêu trên được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
- Khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN Công ty
Honoroad Việt Nam phải phản ánh khoản thu nhập này vào mục 7 - Thu nhập khác
(mã số 17) và chi phí có liên quan đến khoản thu nhập này vào mục 8 - Chi phí
khác (mã số 18) của Phụ lục Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh dùng cho
người nộp thuế thuộc các ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ kèm theo Tờ
khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu số 03 - 1A/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số
60/2007/TT - TT - BTC).
--------------------------------
Câu hỏi 34:
Công ty có được trích
khấu hao TSCĐ là quyền sử dụng đất không?
Trả lời:
Căn cứ vào Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày
12/12/2003 và Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài chính,
thì:
- Trước ngày 01/01/2010 đối với TSCĐ vô hình là
quyền sử dụng đất (trừ TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất lâu dài) của Công ty
được trích khấu hao nếu TSCĐ đó có hồ sơ, theo dõi chi tiết và được phản ánh
trong sổ sách kế toán theo quy định.
- Từ ngày 01/01/2010 trở về sau đối với TSCĐ vô
hình là quyền sử dụng đất (bao gồm cả quyền sử dụng đất có thời hạn và quyền sử
dụng đất lâu dài) Công ty không được trích khấu hao.
--------------------------------
Câu hỏi 35:
Nếu chủ công ty TNHH một
thành viên do cá nhân làm chủ trực tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh
(ví dụ tham gia với vai trò là giám đốc, phó giám đốc công ty) thì thù lao trả
cho họ sẽ được xem là các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
hay không?
Trả lời:
Căn cứ hướng dẫn tại điểm 2.5(d), Mục IV, Phần C
Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính thì tiền lương,
tiền công trả cho chủ công ty TNHH 1 thành viên (do một cá nhân làm chủ) không
được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
--------------------------------
Câu hỏi 36:
Công ty mua thức ăn để
chăn nuôi cá sấu của những người trực tiếp đánh bắt, hoặc một số cá nhân mua
bán nhỏ lẻ hàng ngày ở chợ không có hoá đơn chứng từ. Có thể sử dụng Bảng kê
thu mua hàng hoá, dịch vụ mua vào không có hoá đơn (mẫu số 01/TNDN ban hành kèm
theo Thông tư số 130/2008/TT - BTC để thanh toán không?
Trả lời:
Công ty chỉ được phép lập Bảng kê thu mua hàng
hoá, dịch vụ mua vào không có hoá đơn (mẫu số 01/TNDN) đối với trường hợp mua
hàng hoá là nông sản, lâm sản, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp
bán ra. Đối với trường hợp mua thức ăn để chăn nuôi cá sấu từ tổ chức
hoặc cá nhân kinh doanh thì phải có hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng thì mới
được được công nhận là chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế thu nhập doanh
nghiệp, trừ các khoản chi mua hàng hoá có giá trị thấp dưới mức quy định (dưới
100.000 đồng) mà người bán là đối tượng không được cấp hoá đơn.
--------------------------------
Câu hỏi 37:
Công ty mua hồ sơ dự thầu
của đơn vị HCSN, đơn vị bán chỉ ra phiếu thu thì khoản chi này Công ty có được
tính vào chi phí hợp lệ khi quyết toán thuế TNDN?
Trả lời:
Căn cứ Thông tư 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002
thì đơn vị HCSN không có chức năng kinh doanh và việc bán hồ sơ dự thầu cung
cấp thiết bị y tế không phải là hoạt động kinh doanh nên các đơn vị trên sử
dụng phiếu thu theo mẫu của Bộ Tài chính qui định là hợp lệ và Công ty được
tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
--------------------------------
Câu hỏi 38:
Ngoài thực hiện nhiệm vụ
được giao, Trường có các hoạt động khác như: mặt bằng căng tin, giữ xe, liên
kết đào tạo đại học và đào tạo bồi dưỡng kiến thức nghề nghiệp, các hoạt động
này có phải nộp thuế không?
Trả lời:
Căn cứ vào Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008 và Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính thi::
- Hoạt động mặt bằng căn tin và giữ xe có thuế
suất thuế GTGT là 10% và thuế TNDN là 25%.
- Hoạt động liên kết đào tạo đại học và đào tạo
bồi dưỡng kiến thức nghề nghiệp thu học phí không theo mức qui định của UBND TP
Cần Thơ mà thu theo mức do trường liên kết đào tạo qui định thuộc đối tượng nộp
thuế TNDN.Hoạt động đào tạo được hưởng thuế suất thuế TNDN là 10% trên thu nhập
chịu thuế nếu đáp ứng danh mục loại hình, tiêu chí qui mô theo Quyết định số
1466/QĐ-TTg.
Đối với lớp đào tạo hệ vừa học vừa làm trong chỉ
tiêu kế hoạch phát triển kinh tế xã hội của UBND và thu học phí theo qui định
của Uỷ ban thì không thuộc đối tượng nộp thuế TNDN.
Trường hợp nhà trường không có đầy đủ hoá đơn đầu
vào, không hạch toán và xác định được chi phí, thu nhập thì kê khai theo tỷ lệ
% doanh thu để tính thuế GTGT và thuế TNDN.
--------------------------------
Câu hỏi 39:
Trong quá trình hoạt động
SXKD, Công ty có nhận được các khoản: quà biếu, quà tặng, chiết khấu thanh toán
khi mua thức ăn cho cá thì các khoản thu nhập này được hạch toán vào đâu?
Trả lời:
Căn cứ điểm 13 mục V phần C Thông tư
130/2008/TT-BTC thì các khoản thu nhập nêu trên được hạch toán vào thu nhập
khác để tính thuế TNDN.
--------------------------------
Câu hỏi 40:
Công ty có thuê xe cẩu
của cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản nhưng bên cho thuê không xuất hoá đơn,
vậy tiền thuê xe, tiền nhiên liệu và nhân công đã sử dụng cho xe có được đưa
vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.
Trả lời:
Căn cứ Điểm 1, Mục IV, Phần C Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính thì chi phí thuê tài sản của
cá nhân kinh doanh, không có hoá đơn không được tính vào chi phí hợp lý được
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
--------------------------------
Câu hỏi 41:
Doanh nghiệp có chi nhánh
hạch toán phụ thuộc ở tỉnh khác kê khai quyết toán thuế TNDN như thế nào?
Trả lời:
Căn cứ Điểm 1.3, Mục III, Phần B Thông tư
60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính thì: công ty có đơn vị trực
thuộc hạch toán phụ thuộc thì đơn vị trực thuộc không phải kê khai nộp thuế
TNDN, Công ty tập trung kê khai tại trụ sở chính có cả phần phát sinh của đơn
vị trực thuộc.
Theo quy định tại điểm 1, Phần D Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính, thì: Trường hợp doanh nghiệp
có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt
động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi
doanh nghiệp đóng trụ sở chính thì số thuế được tính nộp ở nơi có trụ sở chính
và ở nơi có cơ sở sản xuất.
Số thuế TNDN tính nộp của cơ sở sản xuất hạch
toán phụ thuộc được xác định bằng số thuế TNDN phải nộp trong kỳ nhân (X) tỷ lệ
chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc với tổng chi phí của doanh
nghiệp.
Tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ
thuộc
|
=
|
Tổng chi phí của cơ sở hạch toán phụ thuộc
|
Tổng chi phí của doanh nghiệp
|
Số liệu để xác định tỷ lệ chi phí được căn cứ vào
số liệu quyết toán thuế thu nhập của doanh nghiệp năm trước liền kề năm tính
thuế do doanh nghiệp tự xác định.
Đối với doanh nghiệp mới thành lập hoặc doanh
nghiệp đang hoạt động có thành lập thêm cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở
các địa phương thì doanh nghiệp phải tự xác định tỷ lệ chi phí cho kỳ tính thuế
đầu tiên. từ kỳ tính thuế tiếp theo tỷ lệ chi phí được xác định theo nguyên tắc
trên.
--------------------------------
Câu hỏi 42:
Công ty được BQL Khu kinh
tế mở Chu Lai cấp Giấy chứng nhận ƯĐĐT tháng 11/2009 được ưu đãi về thuế TNDN,
như vậy đối với hoạt động kinh doanh bất động sản của đơn vị có được ưu đãi không?
Trả lời:
Tại Điểm 3, Điều 14, Chương III Quy chế hoạt động
của Khu kinh tế mở Chu Lai (ban hành kèm theo Quyết định số 253/2006/QĐ-TTg
ngày 06/11/2006 của Thủ tướng chính phủ, quy định: “Các dự án đầu tư vào KKTM
Chu Lai được hưởng chính sách ưu đãi áp dụng đối với địa bàn có điều kiện kinh
tế - xã hội đặc biệt khó khăn và chính sách áp dụng đối với các khu kinh tế
theo quy định của pháp luật về đầu tư, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất
khẩu, thuế nhập khẩu và pháp luật khác liên quan”.
- Tại Khoản 2, Điều 3 Luật thuế thu nhập doanh
nghiệp quy định: “Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển
nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập
từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay
vốn, bán ngoại tệ; hoàn nhập các khoản dự phòng; thu khoản nợ khó đòi đã xoá
nay đòi được; thu khoản nợ phải trả không xác định được chủ; khoản thu nhập từ
kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập
nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam”.
- Tại Khoản 3(a), Điều 18 Luật thuế thu nhập
doanh nghiệp quy định không áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với: “a)Thu nhập quy
định tại khoản 2 Điều 3 của Luật này...”.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp cơ sở kinh
doanh có dự án đầu tư vào địa bàn khu kinh tế mở Chu lai thì dự án đầu tư này
được hưởng ưu đãi về thuế TNDN theo Giấy chứng nhận đầu tư đã cấp; riêng đối
với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản thuộc loại thu nhập khác nên theo
quy định của Luật thuế TNDN năm 2008 thì thu nhập này không được hưởng ưu đãi
về thuế TNDN.
--------------------------------
Câu hỏi 43:
Công ty đã bị thiệt hại
trong cơn bão số 11 năm 2009 có được miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
không?
Trả lời:
Công ty CP Khoáng sản Phú Yên bị thiệt hại trong
cơn bão số 11 năm 2009, thì doanh nghiệp được tính vào chi phí khi tính thuế
TNDN đối với phần giá trị tổn thất do thiên tai không được bồi thường. Theo
hướng dẫn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại phần H Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính, thì trường hợp doanh nghiệp
bị thiệt hại do thiên tai không thuộc diện được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập
doanh nghiệp.
--------------------------------
Câu hỏi 44:
Phế liệu thu hồi trong
quá trình sản xuất không bán được thì doanh nghiệp phải xử lý và cần thủ tục
thế nào để doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ?
Trả lời:
Doanh nghiệp phải thành lập hội đồng thanh hủy
gồm: Giám đốc, Kế toán, thủ kho; hội đồng lập biên bản xác định loại hàng, số
lượng, tình trạng phế liệu phải thanh hủy, cách thức thanh hủy. Giám đốc doanh
nghiệp chịu trách nhiệm về tính chính xác và trung thực của việc thanh hủy
trên.
--------------------------------
Câu hỏi 45:
- Tiền lương của chủ DNTN
và giám đốc Công ty TNHH một thành viên (do cá nhân làm chủ) có tính vào chi
phí được trừ hay không?
- Về phân bổ khấu hao
TSCĐ: trong một năm do doanh nghiệp nhận thi công được ít công trình, nên chi
phí sử dụng máy ít nhưng chi phí khấu hao lại lớn hơn chi phí sử dụng máy thì
xử lý như thế nào?
- Phân bổ chi phí trả
trước theo tỷ lệ doanh thu các công trình, doanh thu vận chuyển, doanh thu máy
đào có đúng không?
- Trích lập dự phòng bảo
hành công trình của năm 2009 thì hạch toán vào năm 2010 có đúng không? Trường
hợp không trích dự phòng bảo hành công trình mà phát sinh đến đâu (khi phát
sinh thực tế bảo hành) thì hạch toán thẳng vào chi phí 154 có được không? Riêng
khoản chi phí thực tế này thì cuối năm sẽ phân bổ theo tỷ lệ cho doanh thu có
đúng không (vì nó không thuộc công trình nào của năm 2010)?
Trả lời:
- Căn cứ hướng dẫn tại Điểm 2.5, Mục IV, Phần C
Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính thì tiền lương của
chủ DNTN, chủ công ty TNHH 1 thành viên (do 1 cá nhân làm chủ) không được tính
vào chi phí được trừ.
- Trường hợp DN trích khấu hao theo phương pháp
đường thẳng thì không phân biệt mức độ hoạt động của TSCĐ (do thực tế theo công
trình nhận được), doanh nghiệp vẫn tính vào chi phí số khấu hao đã trích.
- Việc tính và phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn
(TK 142) và chi phí trả trước dài hạn (TK 242) phải căn cứ vào tính chất, mức
độ từng loại chi phí mà doanh nghiệp chủ động lựa chọn phương pháp và tiêu thức
phù hợp, kế hoạch hóa chặt chẽ.
- Đối với trích lập dự phòng bảo hành công trình
xây lắp: Điều 3 Thông tư số 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 của Bộ Tài chính
hướng dẫn chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng quy định:
“Điều 3. Nguyên tắc chung trong trích lập các
khoản dự phòng.
1. Các khoản dự phòng nêu tại điểm 1, 2, 3, 4
Điều 2 Thông tư này được trích trước vào chi phí hoạt động kinh doanh năm báo
cáo của doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp có nguồn tài chính để bù đắp tổn
thất có thể xảy ra trong năm kế hoạch, nhằm bảo toàn vốn kinh doanh; đảm bảo
cho doanh nghiệp phản ánh giá trị vật tư hàng hóa tồn kho, các khoản đầu tư tài
chính không cao hơn giá cả trên thị trường và giá trị của các khoản nợ phải thu
không cao hơn giá trị có thể thu hồi được tại thời điểm lập báo cáo tài chính.
2. Thời điểm lập và hoàn nhập các khoản dự phòng
là thời điểm cuối kỳ kế toán năm. Trường hợp doanh nghiệp được Bộ Tài chính
chấp thuận áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch (bắt đầu từ ngày 1/1
và kết thúc 31/12 hàng năm) thì thời điểm lập và hoàn nhập các khoản dự phòng
là ngày cuối cùng của năm tài chính….”.
Căn cứ hướng dẫn trên, việc trích lập dự phòng
bảo hành công trình xây lắp phải được doanh nghiệp trích trước vào chi phí hoạt
động kinh doanh năm báo cáo của doanh nghiệp. Phương pháp lập dự phòng và xử lý
khoản dự phòng đối với dự phòng bảo hành công trình xây lắp thực hiện theo Điều
7 Thông tư số 228/2009/TT-BTC nêu trên.
--------------------------------
Câu hỏi 46:
Đơn vị chúng tôi đang xây
dựng một nhà máy sản xuất mới. chúng tôi nhờ 2 chuyên gia cố vấn giám sát công
trình xây dựng. Hai chuyên gia là người nước ngoài của một Công ty cùng tập
đoàn với công ty chúng tôi. Chi phí ăn ở đi lại của 2 chuyên gia này chúng tôi
phải trả lại cho Công ty cùng tập đoàn với chúng tôi tại Hồng Kông (FK ASIA)
(Chúng tôi không phải trả tiền lương tiền công cho 2 chuyên gia này). Chứng từ
để chúng tôi thanh toán là giấy báo nợ Công ty FK ASIA.
Xin hỏi Cục thuế:
- Chi phí mà chúng tôi
thanh toán trên có phải là chi phí hợp lệ để tính thuế TNDN không?
- Nếu không chúng tôi cần
những chứng từ gì để hợp lý?
Trả lời:
Tại điểm 1, Mục IV, Phần C Thông tư
130/2009/TT-BTC quy định chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu
thoả mãn 2 điều kiện:
Chi phí phục vụ hoạt động SXKD và có hoá đơn
chứng từ hợp pháp.
Nếu chi phí ăn ở đi lại phát sinh tại Việt
Nam của 2 chuyên gia, đơn vị thanh toán nhưng chứng từ chi phí là giấy
báo nợ của Công ty FK ASIA thì không phải là chi phí hợp lý để tính thuế TNDN.
--------------------------------
Câu hỏi 47:
Công ty được miễn thuế
TNDN trong vòng 3 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế.
Công ty được thành lập
năm 2007, bắt đầu đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh và phát sinh doanh thu
năm 2008. Năm 2008, 2009, công ty lỗ. Theo Thông tư 30 của BTC thì thời gian
chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm. Vậy khoản lỗ năm 2008 Công ty
phải chuyển lỗ sang năm 2009 và lỗ 2009 chuyển lỗ sang năm 2010. Như vậy thì
thiệt cho Công ty , vì Công ty được miễn thuế trong vòng 3 năm khi bắt đầu có
thu nhập chịu thuế, nếu 3 năm liên tục bị lỗ thì tính miễn thuế TNDN bắt đầu từ
năm thứ 4 khi phát sinh doanh thu. Vậy Công ty chúng tôi chuyển khoản lỗ năm
2008, 2009 trong năm 5 năm bắt đầu từ năm 2013, 2014, 2015, 2016, 2017 được không
(vì năm 2008, 2009 lỗ Công ty chúng tôi dự toán là năm 2010, 2011, 2012 lãi
---->3 năm lãi này được miễn)?
Trả lời:
Tại điểm 2, Mục VII, Phần C Thông tư
130/2009/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính, quy định:
Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì
được chuyển lỗ của năm quyết toán thuế trừ vào thu nhập chịu thuế của những năm
sau. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm
phát sinh lỗ.
Căn cứ quy định trên, nếu năm 2010 công ty bắt
đầu có lãi thì thời gian chuyển lỗ tính từ năm 2010.
--------------------------------
Câu hỏi 48:
Khi quyết toán thuế TNDN
có số thuế phải nộp thấp hơn số thuế tạm KK và nộp trong năm, đơn vị có được
hoàn không hay chuyển vào kỳ KK tiếp theo.
Trả lời:
Thuế TNDN nộp thừa đơn vị chọn 1 trong 2 cách :
có thể làm hồ sơ hoàn số thuế nộp thừa, hoặc chuyển bù trừ sang cùng loại thuế
trong kỳ kiếp theo, nếu để bù trừ trong kỳ tiếp theo trong ứng dụng QLT sẽ tự
động tính bù trừ trong cùng sắc thuế.
--------------------------------
Câu hỏi 49:
Chi phí đăng thông báo
chi trả cổ tức, chi phí quản lý sổ cổ đông có được tính vào chi phí hợp lý để
tính thuế TNDN không? Phần thuế GTGT của 2 ý trên có được khấu trừ không?
Trả lời:
Theo Khoản 1, Mục IV, Phần C Thông tư số
130/2008/TT-BTC của Bộ tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế
thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số
124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số
điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì: “Trừ các khoản chi nêu tại Khoản
2 Mục này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các
điều kiện sau:
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt
động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo
quy định của pháp luật”.
Như vậy, các khoản Chi phí đăng thông báo chi trả
cổ tức, chi phí quản lý sổ cổ đông nếu đáp ứng các điều kiện trên thì được tính
vào chi phí hợp lý để tính xác định thuế TNDN và được khấu trừ thuế GTGT đầu
vào.
--------------------------------
Câu hỏi 50:
Đơn vị chúng tôi được
miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu
- Đơn vị được thành lập
vào tháng 8/2008 (đã có chi phí phát sinh). Hỏi: Vậy thời gian kết thúc việc
miễn giảm thuế 100% này được tính như thế nào?
- Theo tôi có 2 cách tính
sau, cách nào đúng, cách nào sai?:
+ Sẽ kết thúc vào tháng
8/2011 (cách tính theo tháng).
+ Sẽ kết thúc vào
31/12/2010 (theo năm).
Trả lời:
Tại Điểm 6, Mục II, Phần E Thông tư
134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 hướng dẫn thi hành Nghị định số 24 ngày
14/2/2007 của Chính Phủ qui định chi tiết thi hành luật thuế TNDN, quy định:
“Năm miễn thuế, giảm thuế xác định phù hợp Kỳ tính thuế. Thời điểm bắt đầu tính
thời gian miễn thuế, giảm thuế tính liên tục kể từ Kỳ tính thuế đầu tiên cơ sở kinh
doanh bắt đầu có thu nhập chịu thuế (chưa trừ số lỗ các Kỳ tính thuế trước
chuyển sang). Trường hợp, Kỳ tính thuế đầu tiên cơ sở kinh doanh có thu nhập
chịu thuế , nhưng thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ
dưới 12 tháng thì cơ sở kinh doanh có quyền đăng ký với cơ quan thuế tính thời
gian miễn thuế, giảm thuế ngay Kỳ tính thuế đầu tiên đó hoặc tính từ Kỳ
tính thuế tiếp theo. Trường hợp cơ sở kinh doanh đăng ký thời gian miễn, giảm
thuế vào Kỳ tính thuế tiếp theo thì phải xác định số thuế phải nộp của Kỳ tính
thuế đầu tiên để nộp vào Ngân sách nhà nước theo quy định” .
Căn cứ hướng dẫn trên đơn vị có thể tính miễn
thuế theo một trong hai cách tính đều đúng.
--------------------------------
Câu hỏi 51:
Công ty là đối tượng được
gia hạn nộp thuế TNDN năm 2009. Năm 2009, Công ty vẫn nhận được 2 thông báo nộp
phạt do không viết tay vào tờ khai thuế TNDN là được gia hạn. Công ty đã làm
công văn xin Cục thuế không phạt nộp chậm thuế TNDN năm 2009. Vậy Công ty có được
giải quyết không phải nộp số tiền nộp chậm không?
Trả lời:
+ Về nguyên tắc đơn vị tự tính, tự khai, tự nộp thuế
theo quy định.
+ Trường hợp khai sai, sót thì doanh nghiệp được
khai điều chỉnh theo quy định.
Theo đó Doanh nghiệp thuộc đối tượng được gia hạn
nộp thuế nhưng không ghi thời gian được gia hạn trên tờ khai theo quy định, có
phát sinh số thuế phải nộp thì phải nộp số thuế đã khai vào NSNN và bị phạt
chậm nộp nếu chậm nộp.
Trường hợp doanh nghiệp thuộc đối tượng được gia
hạn có kê khai điều chỉnh thực hiện nộp theo thời gian gia hạn quy định thì
người nộp thuế được điều chỉnh giảm tiền thuế, tiền phạt (nếu có).
--------------------------------
Câu hỏi 52:
Đề nghị hướng dẫn các thủ
tục chứng từ để được hạch toán chi phí hợp lý hợp lệ và khấu trừ thuế GTGT đối
với vé máy bay? Trường hợp công ty có đại lý vé máy bay của hãng hàng không,
CBCNV của công ty sử dụng vé máy bay từ đại lý của công ty cung cấp thì chứng
từ có được tính chi phí hợp lý và khấu trừ thuế GTGT hay không?
Trả lời:
1- Tại Khoản 1, Mục IV, Phần C Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính, quy định: Trừ các khoản chi
nêu tại Khoản 2 Mục này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các
điều kiện sau:
+ Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt
động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
+ Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo
quy định của pháp luật
- Tại Khoản 1, Mục III, Phần B Thông tư số
129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính quy định.
Điều kiện để được khấu trừ thuế đầu vào:
+ Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng
hoá, dịch vụ mua vào...
+ Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với
hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua
vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.
+ Thời hạn kê khai khấu trừ tối đa không quá 6
tháng kể từ ngày phát sinh hoá đơn, chứng từ.
Căn cứ các hướng dẫn nêu trên và các quy định tại
Điều 4, Điều 5, Điều 6, Điều 7 Quy chế in, phát hành, sử dụng và quản lý vé máy
bay điện tử ban hành kèm theo Quyết định số 18/2007/QĐ-BTC ngày 22/3/2007 của
Bộ Tài chính về việc in, phát hành, sử dụng và quản lý vé máy bay điện tử, thì
hoá đơn, chứng từ để vé máy bay được hạch toán chi phí hợp lý được trừ khi tính
thu nhập chịu thuế và khấu trừ thuế GTGT là:
* Trường hợp vé điện tử thì chứng từ phải có:
- Vé điện tử hoặc tờ “hành trình/phiếu thu”.
- Phiếu thu tiền cước vận chuyển theo mẫu quy
định tại Quy chế in, phát hành, sử dụng và quản lý vé máy bay điện tử ban hành
theo Quyết định số 18/2007/QĐ-BTC nêu trên, đã được đăng ký mẫu, đăng ký lưu
hành với cơ quan thuế.
- Chứng từ thanh toán qua ngân hàng (nếu thanh
toán qua ngân hàng).
* Trường hợp khách hàng mua vé máy bay truyền
thống bằng giấy, chứng từ phải là cuống vé máy bay và chứng từ thanh toán.
2. - Trường hợp CBCNV của Công ty có sử dụng vé
máy bay từ đại lý của Công ty cung cấp nếu sử dụng cho họat động sản xuất kinh
doanh chịu thuế GTGT thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, và được trừ khi xác
định thuế TNDN.
--------------------------------
Câu hỏi 53:
Tỷ lệ chi phí khuyến mại
bị khống chế trong tỷ lệ 10% chi phí hợp lý của doanh nghiệp không bao gồm giá
vốn gây khó khăn rất nhiều cho DN đặc biệt là hoạt động bán lẻ, quảng cáo,
khuyến mại. Cơ quan thuế có thể cân nhắc tư vấn để thay đổi tỷ lệ này?
Trả lời:
Quy định tỷ lệ khống chế chi phí quảng cáo,
tiếp thị, khuyến mại... không quá 10% và không quá 15% trong thời hạn 03
năm đối với DN thành lập mới từ năm 2009 trên chi phí hợp lý không bao gồm giá
vốn hàng bán đối với cơ sở kinh doanh thương mại. Tỷ lệ khống chế này đã được
thực hiện trong nhiều năm qua và đã có sự điều chỉnh cho phù hợp với từng thời
kỳ (Thời điểm trước 1/1/2003 tỷ lệ này là 5% và 7%), về đa phần các doanh
nghiệp đã chấp nhận. Ý kiến của doanh nghiệp Cục thuế xin ghi nhận để báo cáo
cấp trên xem xét.
--------------------------------
Câu hỏi 54:
Các khoản chi phí chênh
lệch tỷ giá mà ngân hàng mua hộ doanh nghiệp nhập khẩu cao hơn so với tỷ giá
liên ngân hàng thì chi phí trên có được tính vào chi phí hợp lý của doanh
nghiệp không?
Trả lời:
Tại Khoản 1, mục IV, phần C Thông tư số
130/2008/TT-BTC quy định về chi phí được trừ khi xác định TNCT nếu khoản chi đó
thoả mãn 2 điều kiện sau:
“- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt
động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo
quy định của pháp luật.”
Theo quy định trên, trường hợp đơn vị có hợp đồng
với ngân hàng, nhờ ngân hàng mua hộ ngoại tệ để thanh toán với khách hàng nước
ngoài với giá mua ngoại tệ lớn hơn tỷ giá bình quân trên thị trường
ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm
phát sinh của ngoại tệ đó có chứng từ hợp pháp theo đúng quy định và có chứng
từ hợp pháp thì:
- Đối với doanh thu hay chi phí theo nguyên tệ
đơn vị tính, hạch toán theo đúng tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường
ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm
phát sinh doanh thu, chi phí.
- Đối với khoản chênh lệch tỷ giá giữa giá
ngân hàng mua hộ và tỷ giá bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng
đơn vị được hạch toán vào chi phí.
--------------------------------
Câu hỏi 55:
Chi phí hoa hồng môi giới
muốn được tính vào chi phí hợp lý thì cần những chứng từ gì?
Trả lời:
Tại Khoản 1, mục IV, phần C Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính, quy định: chi phí được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế nếu khoản chi đó thoả mãn 2 điều kiện sau:
“- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt
động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo
quy định của pháp luật.”
Theo quy định trên, để Chi phí hoa hồng môi giới
được tính vào chi phí SXKD khi xác định thu nhập chịu thuế thì phải có hoá đơn,
chứng từ hợp pháp, đó là:
- Trường hợp Công ty chi trả hoa hồng môi giới
cho khách hàng là các tổ chức kinh doanh:
+ Hợp đồng môi giới: trong đó quy định cụ thể về
khoản chi môi giới phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá của đơn vị.
+ Hoá đơn GTGT do khách hàng xuất cho Công ty với
thuế suất thuế GTGT 10%.
+ Chứng từ giao, nhận tiền.
- Trường hợp Công ty chi hoa hồng môi giới cho
các cá nhân:
+ Hợp đồng môi giới: trong đó quy định cụ thể về
khoản chi môi giới phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá của đơn vị.
+ Chứng từ giao, nhận tiền.
+ Chứng từ khấu trừ thuế TNCN do Công ty xuất cho
khách hàng mỗi lần chi trả hoa hồng cho khách hàng.
Căn cứ quy định trên, nếu đơn vị phát sinh chi
phí hoa hồng môi giới mà có đủ chứng từ đã nêu ở trên và không vượt
mức chi khống chế quy định tại điểm 2.19, mục IV, phần B Thông tư số
130/2008/TT-BTC thì được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế.
--------------------------------
Câu hỏi 56:
Công ty được giảm 30%
thuế TNDN quý 4 năm 2008 nhưng Công ty đã nộp đủ 100% thì có được trừ vào phần
nộp của năm 2009 không?
Trả lời:
- Tại Khoản 2, Mục VII, Phần C Thông tư số
60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều
của Luật quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định 85/NĐ-CP ngày 25/5/2007
của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế, quy
định: Người nộp thuế có quyền giải quyết số tiền thuế nộp thừa theo các cách
sau:
+ Bù trừ số tiền thuế nộp thừa với số tiền thuế, tiền phạt còn nợ,
kể cả bù trừ giữa các loại thuế với nhau.
+ Trừ vào số tiền thuế phải nộp của lần nộp tiếp theo.
+ Hoàn trả khi người nộp thuế không còn nợ tiền thuế, tiền phạt”.
Trường hợp tiền thuế nộp thừa được để lại trừ vào số tiền thuế phải
nộp của lần tiếp theo trong cùng một loại thuế thì được thực hiện tự động trong
hệ thống quản lý của cơ quan thuế, người nộp thuế không phải làm thủ tục bù
trừ.
Căn cứ quy định trên, doanh nghiệp được bù trừ số
tiền thuế nộp thừa vào kỳ tiếp theo.
--------------------------------
Câu hỏi 57:
Đơn vị là nhà thầu nộp
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ (%) tính trên
doanh thu, có phát sinh khoản tiền lãi tiền gửi ngân hàng, hàng tháng ngân hàng
tính trả lãi đồng thời khấu trừ 10% để nộp thuế thay cho đơn vị chúng tôi, như vậy
có đúng không và theo quy định nào?
Trả lời:
Tại Phần B Thông tư số 134/2008/TT-BTC của Bộ Tài
chính, quy định:
- Tiết 2.3, Điểm 2, Mục I quy định thu nhập chịu
thuế bao gồm: Thu nhập từ Lãi tiền vay là thu nhập của Bên cho vay từ các khoản
cho vay dưới bất kỳ dạng nào mà khoản vay đó có hay không được đảm bảo bằng thế
chấp, người cho vay có hay không được quyền hưởng lợi tức của người đi vay; thu
nhập từ lãi tiền gửi (trừ lãi tiền gửi của các cá nhân người nước ngoài và lãi
tiền gửi phát sinh từ tài khoản tiền gửi để duy trì hoạt động tại Việt Nam của
cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế, tổ chức phi
chính phủ tại Việt Nam), kể cả các khoản thưởng đi kèm lãi tiền gửi (nếu có);
thu nhập từ lãi trả chậm theo qui định của các hợp đồng.
- Điểm 1, Mục III quy định: “Bên Việt Nam nộp
thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo hướng
dẫn tại Điểm 2, Điểm 3 Mục III Phần B Thông tư này nếu Nhà thầu nước ngoài, Nhà
thầu phụ nước ngoài không đáp ứng được một trong các điều kiện nêu tại Điểm 1
Mục II Phần B Thông tư này.
Bên Việt Nam có trách nhiệm đăng ký thuế với cơ
quan thuế để thực hiện nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước
ngoài trong phạm vi 20 ngày làm việc kể từ khi ký hợp đồng”.
Căn cứ quy định trên, trường hợp Nhà thầu nước
ngoài đáp ứng được điều kiện theo quy định tại Điểm 1, Mục II, Phần B Thông tư
số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính, đang thực hiện kê khai nộp
thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì khi có phát sinh khoản thu nhập khác
như lãi tiền gửi ngân hàng, Nhà thầu nước ngoài phải trực tiếp kê khai
nộp thuế TNDN đối với khoản thu nhập này, các Ngân hàng khi chi lãi tiền gửi
ngân hàng cho Nhà thầu nước ngoài này, không phải thực hiện khấu trừ, kê khai,
nộp thuế thay cho nhà thầu. Trường hợp đơn vị đang thực hiện kê khai nộp thuế
TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu nên việc kê khai xác định thuế TNDN phải
nộp đối với khoản thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng được thực hiện theo quy
định tại Điểm 3, Mục III Phần B Thông tư số 134/2008/TT-BTC nêu trên.
--------------------------------
Câu hỏi 58:
Công ty hỏi việc trích
trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định có được tính vào chi phí hợp lý khi xác
định thu nhập chịu thuế không?
Trả lời:
Căn cứ quy định tại khoản 2, Điều 7 Chế độ quản
lý sử dụng và trich khấu hao TSCĐ ban hành kèm theo Quyết định số
206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính và khoản 2 Điều 7, phần B
Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn
chế độ quảnlý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ (có hiệu lực từ 01/01/2010) thì:
Các chi phí sửa chữa tài sản cố định được hạch toán trực tiếp hoặc phân bổ dần
vào chi phí kinh doanh trong kỳ, nhưng tối đa không quá 3 năm. Đối với những
TSCĐ mà việc sửa chữa có tính chu kỳ thì DN được trích trước chi phí sửa chữa
theo dự toán vào chi phí hàng năm với điều kiện sau khi trích trước, DN vẫn
kinh doanh có lãi. Nếu số thực chi sửa chữa TSCĐ lớn hơn số trích theo dự toán
thì DN được tính thêm vào chi phí hợp lý số chênh lệch , nếu nhỏ hơn thì hạch
toán giảm chi phí KD trong kỳ.
--------------------------------
Câu hỏi 59:
Công ty hỏi về thuế thu
nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
Trả lời:
Căn cứ quy định tại phần G Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính: Đối với hoạt động chuyển
nhượng bất động sản có thu tiền theo tiến độ dự án mà chưa xác định được chi
phí tương ứng với doanh thu thì doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính
TNDN trong năm, công ty kê khai vào mẫu 09/TNDN và tạm nộp thuế TNDN của 4 quý
năm 2009 theo tỷ lệ 2% trên doanh thu sau khi đã trừ giảm 30% theo kích cầu của
Chính phủ. Khi bàn giao bất động sản công ty phải quyết toán chính thức thuế
TNDN và xác định lại số thuế TNDN được giảm 30% theo kích cầu của Chính phủ;
Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản mà
công ty đã xác định được doanh thu, chi phí thì cuối năm công ty kê khai, quyết
toán theo qui định.
--------------------------------
Câu hỏi 60:
Tiền thuê về dịch vụ Ca
Huế không có hoá đơn có được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không?
Trả lời:
Tại khoản 1, Mục IV, Phần C Thông tư số
130/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính quy định các khoản chi được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện:
“- Khoản chi thực tế phát
sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
- Khoản chi có đủ
hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật”
Căn cứ vào quy định trên khoản chi tiền thuê về
dịch vụ Ca Huế của các đơn vị kinh doanh không có hoá đơn thì không được tính
vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN; để tính vào chi phí phải có hoá đơn hợp
lệ, bên cung cấp dịch vụ đến cơ quan thuế làm thủ tục nộp thuế và được cấp hoá
đơn lẻ; Trường hợp Doanh nghiệp sử dụng cá nhân làm dịch vụ ca huế thì lập hợp
đồng lao động thuê ngoài cho từng dịch vụ. Mỗi lần thanh toán tiền thù lao cho
lao động thuê ngoài từ 500.000 đồng trở lên Doanh nghiệp phải khấu trừ 10% tiền
thuế Thu nhập cá nhân (của từng người lao động), cấp chứng từ cho họ và kê
khai, nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước đúng theo quy định.
--------------------------------
Câu hỏi 61:
Doanh nghiệp chúng tôi
mới thành lập đi vào hoạt động từ 15/10/2009, DN có phải nộp hồ sơ quyết toán
thuế TNDN năm 2009 không?
Trả lời:
Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh
nghiệp mới thành lập kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và
kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh
nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể,
phá sản có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp
theo (đối với doanh nghiệp mới thành lập) hoặc kỳ tính thuế năm trước đó (đối
với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở
hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản) để hình thành một kỳ
tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu
tiên hoặc kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối cùng không vượt quá 15
tháng. Căn cứ hướng dẫn trên Công ty không phải nộp hồ sơ khai quyết toán thuế
TNDN năm 2009 mà quyết toán chung với năm 2010, công ty phải thông báo với cơ
quan thuế quản lý trực tiếp.
--------------------------------
Câu hỏi 62:
Công ty thuê một đơn vị
HC nhà nước lập khảo sát không có hoá đơn GTGT mà chỉ ký hợp đồng kinh tế. Vậy
chi phí đó có được tính trừ khi tính thu nhập chịu thuế không?
Trả lời:
Theo quy định tại điểm 1.2, khoản 1 Mục IV, Phần
C Thông tư số 130/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính thì khoản chi không
có hoá đơn chứng từ hợp pháp thì không được tính trừ khi tính thu nhập chịu
thuế.
Tuy nhiên đối với đơn vị hành chính sự nghiệp có
SX KD hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, phát sinh không thường
xuyên, không có hoá đơn thì được cơ quan thuế cung cấp hoá đơn lẻ để sử dụng
cho từng trường hợp.
--------------------------------
Câu hỏi 63:
Đề nghị hướng dẫn chọn
phụ lục trên phần mềm hỗ trợ kê khai để kê khai thuế TNDN khi giảm 30%.
Trả lời:
Trường hợp Doanh nghiệp đang trong thời kỳ được
hưởng ưu đãi thuế (miễn thuế, giảm thuế) theo quy định của Luật Thuế TNDN; vừa
được hưởng giảm 30% thuế TNDN theo quy định tại Thông tư 03/2008/TT-BTC, thì
phải chọn ít nhất là 02 phụ lục.
- Phụ lục 03-4A: kê khai ưu đãi thuế theo quy
định của Luật (Ví dụ, doanh nghiệp SX mới thành lập đang trong thời kỳ được
giảm 50% thuế TNDN phải nộp..).
- Phụ lục 03-4H để kê khai thuế TNDN được giảm
30% thuế TNDN phải nộp theo Thông tư 03/2009/TT-BTC sau khi đã được giảm 50%
thuế TNDN phải nộp theo luật thuế TNDN.
--------------------------------
Câu hỏi 64:
XD định mức tiêu hao
nguyên liệu, nhiên liệu, năng lượng đối với tàu biển như thế nào để được tính
vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN?
Trả lời:
Căn cứ Điểm 2.3, khoản 2, Mục IV, Phần C Thông tư
số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số
điều của Luật thuế TNDN quy định các khoản không được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế: “Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá phần
vượt mức tiêu hao hợp lý.
Mức tiêu hao hợp lý nguyên liệu, vật liệu, nhiên
liệu, năng lượng, hàng hoá sử dụng vào sản xuất, kinh doanh do doanh nghiệp tự
xây dựng. Mức tiêu hao hợp lý được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản
phẩm và thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 3 tháng kể
từ khi bắt đầu đi vào sản xuất theo mức tiêu hao được xây dựng.
... Trường hợp một số nguyên liệu, vật liệu,
nhiên liệu, hàng hoá Nhà nước đã ban hành định mức tiêu hao thì thực hiện
theo định mức của Nhà nước đã ban hành”.
Căn cứ quy định trên, thì doanh nghiệp phải tự
xây dựng định mức tiêu hao hợp lý nguyên liệu, nhiên liệu, năng lượng... Trường
hợp một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hoá Nhà nước đã ban hành
định mức tiêu hao thì thực hiện theo định mức của Nhà nước đã ban hành, và
thông báo cho cơ quan Thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 3 tháng kể từ khi bắt
đầu đi vào sản xuất theo mức tiêu hao được xây dựng.
--------------------------------
Câu hỏi 65:
Công ty tham gia cổ đông
vào Cty liên doanh khai thác khoáng sản Việt Lào để thực hiện dự án khảo sát,
thăm dò khoáng sản. Trong quá trình thực hiện Công ty có phát sinh chi phí trên
đường đi công tác Lào. Công ty hỏi những chi phí trên có được đưa vào chi phí
hợp lý cho việc xác định thuế TNND từ đầu tư nước ngoài trên phần lợi
nhuận chuyển về từ Lào.
Trả lời:
Căn cứ Mục IV phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC
ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính. Công ty có khoản thu nhập từ tham gia cổ phần
vào Cty liên doanh khoáng sản Việt Lào thì đây là khoản thu nhập từ đầu tư vốn
không phải là thu nhập từ đầu tư nước ngoài. Do vậy các khoản chi phí
phục vụ cho dự án tại Lào phát sinh tại Công ty không được tính vào chi phí khi
xác định thu nhập chịu thuế của Công ty.
--------------------------------
Câu hỏi 66:
Công ty bán TSCĐ do không
còn sử dụng vào hoạt động SXKD nhưng bị lỗ, vậy có được bù trừ vào kết quả hoạt
động SXKD của đơn vị không?
Trả lời:
Căn cứ mục II phần C Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính thì Thu nhập chịu thuế trong
kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch
vụ và thu nhập khác, do vậy trường hợp Công ty bán thanh lý TSCĐ do không còn
giá trị sử dụng, căn cứ vào kết quả hoạt động SXKD và kết quả bán TSCĐ để tổng
hợp chung xác định thu nhập chịu thuế trong kỳ.
--------------------------------
Câu hỏi 67:
Trích khấu hao tài sản cố
định năm 2010 được thực hiện theo quy định nào?
Trả lời:
Kể từ ngày 01/01/2010 đơn vị thực hiện
trích khấu hao tài sản cố định theo qui định tại Thông tư số
203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử
dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
--------------------------------
Câu hỏi 68:
Đề nghị cơ quan thuế cho
biết chính sách miễn, giảm thuế TNDN của công ty cổ phần đối với các doanh
nghiệp mới thành lập trên địa bàn tỉnh Sơn La?
Trả lời:
Cơ sở kinh doanh mới thành lập được hưởng ưu đãi
miễn, giảm thuế TNDN tuỳ theo mức độ đáp ứng các điều kiện ưu đãi miễn, giảm
thuế được quy định tại các điều 12, điều 13, luật thuế TNDN số 14/2008/QH12;
điều 15, điều 16, điều 19 Nghị định số 124/2008/NĐ-CP; Phần H, Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính.
--------------------------------
Câu hỏi 69:
Đơn vị tôi là đơn vị hoạt
động kinh doanh xây dựng. Trong năm tài chính có phát sinh chi phí hoạt động
thuê xe vận chuyển đất, đá và vật liệu xây dựng:
- Đơn vị tôi thuê xe của
đối tượng là cá nhân nhỏ lẻ, không phải là đơn vị kinh doanh tính thuế vì vậy
không có hoá đơn vận chuyển mà chỉ làm hợp đồng thuê xe vận chuyển, có xác nhận
của 2 bên (đơn vị thuê xe “khô”, tự đổ xăng)
- Đơn giá thuê là 15
triệu/tháng/xe: Chi phí đó có được tính vào chi phí hợp lý không?
Trả lời:
Căn cứ điểm 1.2, khoản 1, Mục IV, Phần B Thông tư
số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của BTC thì khoản chi phí thuê thuê xe vận
chuyển đất, đá và vật liệu XD không có hoá đơn thì không được tính vào chi phí
hợp lý. Tuy nhiên đối với các cá nhân có SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế, phát
sinh không thường xuyên, không có hoá đơn thì được cơ quan thuế cung cấp hoá
đơn lẻ để sử dụng cho từng trường hợp. Cá nhân đó phải đến cơ quan thuế để kê
khai và nộp các khoản thuế phát sinh trước khi được cấp hoá đơn lẻ.
--------------------------------
Câu hỏi 70:
1- Công ty hỏi về nội
dung ưu đãi thuế TNDN từ năm 2002 đến nay?
2- Việc ghi nhận và hạch
toán TSCĐ mang tên Giám đốc DN vào khối tài sản của DN đúng hay sai?
Trả lời:
1. Từ năm 2002 đến năm 2003 áp dụng theo quy định
tại phần E Thông tư số 18/2002/TT-BTC ngày 08/03/2002 của Bộ Tài chính hướng
dẫn Nghị định số 26/2001/NĐ-CP của Chính Phủ.
Từ năm 2004 đến 2006 căn cứ quy định tại phần E
Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính. Từ năm 2007 đến
2008 áp dung quy định tại phần E (ưu đãi thuế TNDN) Thông tư số 134/2007/TT-BTC
ngày 23/11/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 24/2007/NĐ-CP
ngày 14/2/2007 của Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN.
Từ năm 2009 đến nay áp dụng theo quy định tại
phần H (ưu đãi thuế TNDN) Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thi hành 1 số điều của Luật thuế TNDN và hướng dẫn thi hành
Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ.
2. Căn cứ điểm 2.18, khoản 2 mục IV phần B Thông
tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành 1 số
điều của Luật thuế GTGT thì: Nếu TSCĐ mang tên giám đốc góp vốn vào Công ty thì
chứng từ đối với tài sản góp vốn là biên bản chứng nhận góp vốn, biên bản giao
nhận tài sản. Theo quy định thì doanh nghiệp phải đăng ký quyền sở hữu, quyền
sử dụng nếu thuộc đối tượng phải đăng ký.
--------------------------------
Câu hỏi 71:
Số thuế đầu vào không
được khấu trừ thì hạch toán như thế nào?
Trả lời:
Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ
Tài chính: Cơ sở được hạch toán vào chi phí để tính thuế TNDN hoặc tính vào
nguyên giá TSCĐ theo quy đinh nếu hàng hoá, dịch vụ phục vụ cho sản xuất, kinh
doanh.
--------------------------------
Câu hỏi 72
1- Đối với các khoản chi
phí tài trợ để xây nhà tình nghĩa có được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế
TNDN.
2- Theo thông tư
130/2008/TT-BTC quy định trường hợp DN đang hoạt động có các cơ sở sản xuất phụ
thuộc ở các địa phương, số liệu để xác định tỷ lệ chi phí của trụ sở chính và
các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc do DN tự xác định căn cứ theo số liệu
quyết toán thuế TNDN năm 2008 và tỷ lệ này được sử dụng ổn định từ năm 2009 trở
đi.
Vậy Đơn vị chưa hiểu căn
cứ gì mà tỷ lệ chi phí năm 2008 lại là cơ sở cho những năm tiếp theo.
Trả lời:
1. Căn cứ điểm 2.24, khoản 2 mục IV phần C Thông
tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính thì khoản chi tài trợ làm
nhà tình nghĩa cho người nghèo đúng đối tượng hộ nghèo theo quy định của Thủ
tướng chính phủ và phải có hồ sơ tài trợ bao gồm: Biên bản xác nhận khoản tài
trợ có chữ ký đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ, người được hưởng tài trợ
(hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ) là bên nhận tài trợ (mẫu
06/TNDN); văn bản xác nhận hộ nghèo của chính quyền địa phương; kèm theo hoá
đơn, chứng từ mua hàng hóa (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền
(nếu tài trợ bằng tiền) thì khoản chi đó được tính vào chi phí hợp lý khi tính
thuế TNDN.
2. Trường hợp doanh nghiệp có các cơ sở sản xuất
hạch toán phụ thuộc ở các địa phương, việc kê khai thuế TNDN được kê khai, tạm
tính theo quý và quyết toán theo năm. Việc quy định tỷ lệ chi phí theo quy định
tại điểm 2.1 mục 2 Phần D Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài
chính nhằm giúp doanh nghiệp ổn định chi phí khi kê khai, tạm nộp thuế TNDN cho
các cơ sở hạch toán phụ thuộc. Hàng năm khi quyết toán thuế TNDN tại nơi có trụ
sở chính, số thuế TNDN phải nộp được xác định bằng số thuế TNDN phải nộp theo
quyết toán trừ đi số đã tạm nộp tại nơi có trụ sở chính và tạm nộp tại nơi cơ
sở sản xuất phụ thuộc. Số thuế TNDN còn phải nộp hoặc được hoàn khi quyết toán
cũng được phân bổ theo đúng tỷ lệ tại nơi có trụ sở chính và tại nơi có các cơ
sở sản xuất phụ thuộc.
--------------------------------
Câu hỏi 73:
Đề nghị cơ quan thuế
hướng dẫn cụ thể các khoản chi phí như thế nào được coi là hợp lý hợp lệ và
được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN?
Trả lời:
Căn cứ điều 9 chương II Nghị định 124/2008/NĐ-CP
ngày 11/12/2008 quy định các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN phải đáp ứng
các điều kiện sau:
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt
động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định
của pháp luật.
Đối với từng khoản chi được trừ và không được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế được quy định cụ thể tại mục IV phần C Thông tư
số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số
điều của Luật thuế TNDN.
--------------------------------
Câu hỏi 74:
Công ty tôi thành lập từ
cổ phần hóa Doanh nghiệp nhà nước từ ngày 01/07/2008 thì có được hưởng ưu đãi
về thuế TNDN theo quyết định 44/2008/QĐ-TTg ngày 26/3/2008 không?
Trả lời:
Căn cứ điểm 4 phần H Thông tư 134/2008/TT-BTC
ngày 23/11/2007 thì công ty cổ phần thành lập từ cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà
nước được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh từ ngày 01/07/2008 thì không
được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp như cơ sở kinh doanh mới thành
lập. Như vậy công ty không được hưởng ưu đãi về thuế TNDN thì không được chuyển
sang hưởng ưu đãi về thuế TNDN theo quyết định 44/2008/QĐ-TTg ngày 26/3/2008.
--------------------------------
Câu hỏi 75:
Tôi đã nộp quyết toán
thuế năm 2009 rồi và phát hiện còn 1 số chi phí không có hoá đơn hợp lệ nên tôi
muốn chỉnh sửa lại tờ khai quyết toán thuế TNDN có được không và theo biểu mẫu
nào?
Trả lời:
Trường hợp đã nộp quyết toán thuế năm 2009 sau đó
phát hiện 1 số chi phí không có hoá đơn hợp lệ muốn chỉnh sửa lại tờ khai quyết
toán thuế TNDN, thì phải lập hồ sơ kê khai điều chỉnh bổ sung theo mẫu số
01/KHBS theo hướng dẫn tại Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của BTC.
--------------------------------
Câu hỏi 76:
Cơ quan thuế có ra
thông báo việc miễn giảm thuế cho doanh nghiệp hay không?
Trả lời:
Căn
cứ quy định tại mục V phần H Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thi hành 1 số điều của Luật thuế TNDN thì Doanh nghiệp tự
xác định các điều kiện được ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn
thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự
quyết toán thuế với cơ quan thuế. Cơ quan thuế khi kiểm tra, thanh tra đối với
DN phải kiểm tra các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, số thuế TNDN được miễn
thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo đúng điều kiện thực
tế mà DN đáp ứng được. Trường hợp DN không đảm bảo các điều kiện để áp dụng
thuế suất ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế thì cơ quan thuế xử lý truy
thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định.
--------------------------------
Câu hỏi 77:
Ưu đãi thuế đối với hoạt
động đầu tư mở rộng sản xuất từ năm 2009?
Trả lời:
Đã quy định cụ thể tại khoản 6 Phần I Thông
tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008: từ năm 2009 dự án đầu tư mở rộng sản xuất
không được hưởng ưu đãi thuế TNDN.
--------------------------------
Câu hỏi 78:
Công ty tôi là Công ty
nước ngoài đầu tư tại việt nam, vậy cán bộ về nước công tác hoặc về phép có
được thanh toán tiền tàu xe và công tác phí không? Chứng từ như thế nào mới đủ
điều kiện hạch toán vào phí?
Trả lời:
Theo hướng dẫn tại điểm 2.9, khoản 2, Mục IV,
phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 của Bộ Tài chính
hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số
14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12
năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế thu
nhập doanh nghiệp quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác
đinh thu nhập chịu thuế thì “Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của
Bộ Luật Lao động; Phần chi phụ cấp cho nguời lao động đi công tác trong nước và
ngoài nước (không bao gồm tiền đi lại và tiền ở) vượt quá 2 lần mức quy định
theo hướng dẫn của Bộ Tài chính đối với cán bộ công chức, viên chức Nhà nước”.
Theo quy định trên khoản công tác phí (Không bao
gồm chi phí đi lại, tiền ở) phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh
của cán bộ đi công tác nước ngoài được áp dụng theo hướng dẫn của Bộ tài chính
như đối với công chức, viên chức nhà nước nhưng không vượt quá 2 lần mức quy
định.
--------------------------------
Câu hỏi 79:
Lãi tiền gửi và chênh
lệch tỷ giá của doanh nghiệp có phải chịu thuế TNDN không?
Trả lời:
Căn cứ quy định tại khoản 5, khoản 6, mục V, phần
C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính thì: Thu nhập từ lãi tiền gửi,
lãi cho vay vốn bao gồm: lãi tiền gửi tại các tổ chức tín dụng, lãi cho vay vốn
dưới mọi hình thức theo quy định của pháp luật, phí bảo lãnh tín dụng và các
khoản phí khác trong hợp đồng cho vay vốn. Thu nhập từ kinh doanh ngoại tệ; Lãi
về chênh lệch tỷ giá hối đoái thực tế phát sinh trong kỳ của hoạt động sản xuất
kinh doanh... là các khoản thu nhập khác phải chịu thuế TNDN trong kỳ tính
thuế.
--------------------------------
Câu hỏi 80:
Công ty tôi hiện nay có
vốn điều lệ ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh là 10 tỷ đồng, số công
nhân viên dưới 300 người. Vậy công ty có được giảm 30% thuế TNDN năm 2009
không?
Trả lời:
Căn cứ Điểm 1, Mục II Thông tư số
03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 hướng dẫn giảm thuế TNDN: “ Doanh nghiệp nhỏ và
vừa được giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của Quý IV năm 2008 và số thuế TNDN
phải nộp của năm 2009.. Doanh nghiệp nhỏ và vừa là DN đáp ứng một trong 2 tiêu
chí sau: Có vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký KD... trước ngày
01/01/2009 không quá 10 tỷ đồng... Có số lao động sử dụng bình quân trong quý
VI năm 2008 không quá 300 người, không kể lao động có Hợp đồng ngắn hạn dưới 3
tháng...”;
Căn cứ quy định trên trường hợp Công ty xác định
là DN nhỏ và vừa thì thuộc diện được giảm 30% thuế TNDN phải nộp năm 2009 .
--------------------------------
Câu hỏi 81:
Công ty đang hưởng ưu đãi
thuế TNDN theo địa bàn với mức thuế suất 20%. Xin hỏi những khoản thu nhập sau
đây có được hưởng thuế suất ưu đãi không?
- Thu nhập từ thanh lý
tài sản cố định;
- Lãi tiền gửi ngân hàng
- Thu hồi phế liệu;
Trả lời:
Căn
cứ quy định tại khoản 4, 5 và khoản 16, mục V, phần C Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính thì: Thu nhập từ thanh lý
TSCĐ, lãi tiền gửi ngân hàng, Thu hồi phế liệu là các khoản thu nhập khác phải
chịu thuế TNDN trong kỳ tính thuế.
Điểm 2.6, khoản 2, Mục I Phần H Thông tư
130/2008/TT-BTC quy định: Việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp không áp
dụng đối với các khoản thu nhập khác quy định tại mục V Phần C Thông tư này.
Do đó Các khoản thu nhập mà DN hỏi thuộc thu nhập
khác nên không được hưởng ưu đãi về thuế suất thuế TNDN.
--------------------------------
Câu hỏi 82:
Công ty chúng tôi hưởng
ưu đãi về sử dụng nhiều lao động nữ và giảm 30% thuế TNDN theo Nghị quyết 30
của Chính phủ. Vậy khi quyết toán thuế TNDN phải lập 2 phụ lục 03-4H hay chỉ
lập trên cùng một phụ lục?
Trả lời:
Công ty lập 01 phụ lục mẫu 03-4H, số liệu ưu đãi
thuế TNDN về sử dụng nhiều lao động nữ ghi vào chỉ tiêu 3.5, số liệu ưu đãi
thuế TNDN theo Nghị quyết 30 của Chính phủ ghi vào chỉ tiêu 3.7
--------------------------------
Câu hỏi 83:
Doanh nghiệp có vốn đầu
tư nước ngoài mới thành lập thì chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại…trong 3
năm đầu được quy định thế nào?
Trả lời:
Từ năm 2003 việc tính thuế TNDN không phân biệt
doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, do đó chi phí
quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại... trong 3 năm đầu của doanh nghiệp sẽ được
thực hiện theo hướng dẫn tại điểm 2.19, khoản 2, Mục IV, Phần C Thông tư
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính, theo đó chi quảng cáo, tiếp
thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ
trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán... đối với doanh nghiệp
thành lập mới không vượt quá 15% trong ba năm đầu, kể từ khi được thành lập...
Mức giới hạn 15% trong 3 năm đầu chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp mới thành lập
được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh kể từ ngày 01/01/2009, không áp
dụng đối với doanh nghiệp được thành lập mới do hợp nhất, chia, tách, sáp nhập,
chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu.
--------------------------------
Câu hỏi 84:
Xử phạt vi phạm hành
chính về thuế có được tính vào chi phí không?
Trả lời:
Căn cứ quy định tại điểm 2.29, khoản 2, mục VI,
phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính thì “Các khoản tiền phạt về
vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký
kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế và các
khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật” là các khoản chi không được trừ khi xác định thu
nhập chịu thuế TNDN.
--------------------------------
Câu hỏi 85:
Việc kê khai nộp thuế
GTGT trong trường hợp Công ty tách ra thành 3 công ty ? Việc chuyển quyền sử
dụng đất, chuyển quyền thuê đất trong trường hợp này có chịu thuế thu nhập từ
chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất không?
Trả lời:
Tại tiết b.2, điểm 2.18, mục IV, phần B Thông tư
số 129/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 của Bộ Tài Chính, hướng dẫn thi hành
một số điều của Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định
số 123/2008/NĐ-CP, ngày 08/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn
thi hành một số điều của Luật thuế GTGT: quy định: “ Tài sản điều chuyển giữa
các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều
chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sát nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp
thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản,
kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải xuất hoá đơn,... điều chuyển tài sản khi
chia, tách, hợp nhất, sát nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, cơ sở kinh
doanh không phải kê khai, nộp thuế GTGT”.
Tại khoản 12, mục V phần C Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 của Bộ Tài Chính, hướng dẫn thi hành
một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn
thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi
tiết một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp: quy định các khoản thu
nhập khác tính vào thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế: “ Chênh lệch do đánh
giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để góp vốn, để điều chuyển tài sản
khi chia, tách, hợp nhất, sát nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, trừ
trường hợp đánh giá tài sản cố định khi chuyển doanh nghiệp Nhà nước thành Công
ty cổ phần”. Như vậy, trường hợp doanh
nghiệp đánh giá lại giá trị bất động sản khi chia, tách thì phần chênh lệch do
đánh giá lại phải tính vào thu nhập khác để tính thuế TNDN.
--------------------------------
Câu hỏi 86:
Công ty mua hàng của
người dân trực tiếp SX bán cho, không có hoá đơn, cần có chứng từ gì để được
tính vào chi phí hợp lý?
Trả lời:
Căn cứ Điểm 2.4, Mục IV, Phần C Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008. Trường hợp Công ty mua hàng của người dân trực
tiếp SX bán cho không có hoá đơn thì lập Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ mua
vào (Mẫu số 01/TNDN).Chủ DN ký và xác nhận về tính chính xác, trung thực của
Bảng kê.
--------------------------------
Câu hỏi 87:
Năm 2008, DN có dự án đầu
tư mở rộng SX, đã được cấp đất XD. Nhưng do phải chuyển địa điểm đến 1 nơi
khác, đến năm 2009 mới thực hiện và hoàn thành đưa vào SX. Như vậy, DN có được
hưởng ưu đãi thuế TNDN với phần thu nhập từ dự án đầu tư mở rộng theo TT 134/2007
hay không?
Trả lời:
Điểm 6, Phần I (Tổ chức thực hiện) Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 quy định: “...Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở
rộng sản xuất đến ngày 31 tháng 12 năm 2008 đang đầu tư xây dựng dở dang và
trong năm 2009 hoàn thành đi vào sản xuất, kinh doanh thì tiếp tục được hưởng
thời gian miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với phần thu nhập tăng
thêm từ dự án đầu tư mở rộng mang lại theo Thông tư số 134/2007/TT-BTC; phần
thu nhập tăng thêm của dự án này áp dụng thuế suất 25% và thời gian miễn giảm
thuế thu nhập doanh nghiệp đối với phần thu nhập tăng thêm tính từ năm 2009 dự
án đi vào sản xuất, kinh doanh.
Trường hợp dự án mở rộng SX từ năm 2008, nhưng do
phải chuyển địa điểm đến một nơi khác; Công ty thực hiện và hoàn thành trong
năm 2009 tại địa điểm mới , do vậy dự án của Công ty không thuộc diện được
hưởng ưu đãi thuế theo Điểm 6, Phần I Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008 nêu trên.
--------------------------------
Câu hỏi 88:
Các chi phí sau có đã có
hoá đơn đầy đủ có được tính vào chi phí hợp lý không:
- Chi phí mua đồ thờ cúng
- Chi phí mua quà biếu
tết
Trả lời:
Căn cứ Điểm1, Mục IV, Phần C, Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 quy định các khoản chi được trừ và không được
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Như vậy, khoản chi mua đồ thờ cúng, chi mua quà
biếu tết, những khoản chi phí này không phục vục trực tiếp cho quá trình SXKD,
nên không được tính vào chi phí hợp lý.
--------------------------------
Câu hỏi 89:
- Khoản chi phí thuê cá
nhân sửa chữa không có hoá đơn, chỉ có giấy biên nhận có được tính vào chi phí
hợp lý không?
- Năm 2009, DN vẫn đang
được miễn thuế TNDN. Kết quả SXKD năm 2009, DN lãi từ SXKD: 10 tỷ; lãi
chênh lệch tỷ giá và lãi tiền gửi: 5 tỷ; Lỗ từ thanh lý TS: 1 tỷ. Vậy DN có
phải nộp thuế TNDN không?
Trả lời:
- Căn cứ điểm 1.2, khoản 1, Mục IV, Phần B Thông
tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của BTC thì khoản chi phí thuê cá nhân
sửa chữa không có hoá đơn không được tính vào chi phí hợp lý. Tuy nhiên nếu DN
sử dụng lao động thuê ngoài thực hiện dịch vụ sửa chữa thì lập hợp đồng thuê
ngoài sửa chữa. Mỗi lần thanh toán tiền thù lao cho lao động thuê ngoài từ
500.000 đồng trở lên Doanh nghiệp phải khấu trừ 10% tiền thuế Thu nhập cá nhân
(của từng người lao động), cấp chứng từ cho họ và kê khai, nộp thuế vào Kho bạc
Nhà nước đúng theo quy định. Nếu người lao động lập Bảng cam kết về việc chỉ
phát sinh thu nhập tại Doanh nghiệp và ước tính cả năm không có thu nhập tính
thuế TNCN thì Doanh nghiệp không phải khấu trừ 10% như nêu trên.Khoản chi phí
sử dụng lao động thuê ngoài sửa chữa nêu trên sẽ được tính vào chi phí hợp lý
hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
- Điểm 2.6, khoản 2, Mục I, Phần H Thông tư số
130/2008/TT-BTC quy định về việc không áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với:
“Các khoản thu nhập khác quy định tại mục V Phần
C Thông tư này. ..” bao gồm: thu nhập từ chênh lệch tỷ giá, lãi tiền gửi, thu
nhập từ thanh lý TS.
Như vậy, DN chỉ được miễn thúê đối với phần thu
nhập từ SXKD. Thuế TNDN đối với thu nhập từ chênh lệch tỷ giá, lãi tiền gửi
không được ưu đãi DN phải kê khai nộp thuế TNDN theo thuế suất hiện hành.
--------------------------------
Câu hỏi 90:
Hướng dẫn điều chỉnh số
liệu kê khai nhầm trên Tờ khai thuế TNDN tạm tính.
Trả lời:
Công ty thực hiện kê khai bổ sung điều chỉnh thuế
TNDN tạm tính theo mẫu 01/KHBS quy định tại Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày
14/6/2007 của Bộ Tài Chính và văn bản hướng dẫn số 3267/TCT-CST ngày 14/8/2007
của Tổng Cục Thuế.
--------------------------------
Câu hỏi 91:
Trong quá trình sửa chữa
máy móc, có một số phụ tùng phải mua ngoài giá trị dưới 500.000 đồng không có
hoá đơn, có được tính vào chi phí hợp lý không?
Trả lời:
Điểm 1.2, khoản 1, Mục IV, Phần B Thông tư
số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 quy định các khoản chi được trừ nếu đáp ứng
đủ các điều kiện:
“...Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp
theo quy định của pháp luật.”
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty mua phụ
tùng dưới 500.000 không có hoá đơn thì không được tính vào chi phí hợp lý khi
tính thuế TNDN.
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty mua phụ
tùng dưới 500.000đồng không có hoá đơn thì không được tính vào chi phí hợp lý.
0 nhận xét:
Đăng nhận xét